第四節　國際避稅與反避稅

　　一、國際避稅的概念和特點

　　國際避稅是指納稅人利用兩個或兩個以上國家的稅法和國家間的稅收協定的漏洞、特例和缺陷，規避或減輕其全球總納稅義務的行為。

　　國際避稅不同于國際逃稅：性質、方式、處罰上有本質區別。

　　二、國際避稅的主要方法

　　【例題?單選題】跨國納稅人利用各國對稅收管轄權的規定，在一定程度上的差異所形成的某些重疊和空白來避稅，屬于(　)。

　　A.運用國際重復征稅的免除方法避稅

　　B.利用避稅地避稅

　　C.利用稅境差異避稅

　　D.利用稅收優惠避稅

　　[346140202]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』各國對稅收管轄權的規定在一定程度上造成了相互之間的稅境差異，形成某些重疊和空白。跨國納稅人利用這種重疊和空白避稅，稱為利用稅境差異避稅。

　　三、國際避稅地

　　1.國際避稅地就是指外國人可以在那里取得收入或擁有資產，而不必支付高稅率稅款的地方。國際避稅地的存在是跨國納稅人得以進行國際避稅活動的重要前提條件。

　　2.國際避稅地的類型

　　(1)沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區(“純粹的”、“標準的”避稅地)。

　　(2)雖開征某些所得稅和一般財產稅，但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家和地區。

　　(3)實行正常稅制的同時，提供某些特殊稅收優惠待遇的國家或地區。

　　3.國際避稅地形成的條件

　　(1)能提供具有特色的避稅條件。

　　(2)有與自己避稅地特色相符合的地理位置。

　　(3)社會基礎設施完善。

　　(4)政局穩定。

　　四、國際反避稅的措施

　　【例題·多選題】在應對避稅地避稅的對策中，常用的對策有(　)。

　　A.反延期納稅

　　B.限制自然人移居的措施

　　C.限制法人移居的措施

　　D.正確處理本國居民控制的外國公司實體所取得并積累起來的所得

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』BC屬于限制避稅性移居的反避稅措施。

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