三、計(jì)算題

　　1.(2009年)某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8 000萬(wàn)元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷(xiāo)售合同一份，銷(xiāo)售金額l5 000萬(wàn)元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。

　　(說(shuō)明：購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　『正確答案』

　　(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰=87000(元)

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150(元)

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元)

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰=1200(元)

　　(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)

　　2.某高新技術(shù)企業(yè)2009年8月開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如下：

　　(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份;

　　(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬(wàn)元;

　　(3)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同4份，共記載金額280萬(wàn)元;

　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬(wàn)元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬(wàn)元;

　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元;

　　(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元;

　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元;

　　(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

　　(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅;

　　(3)計(jì)算簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(5)計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(6)計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(7)計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(8)計(jì)算簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=3×5=15(元)

　　(2)計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=7×5+2200000×0.5‰=1135(元)

　　(3)計(jì)算簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=2800000×0.3‰=840(元)

　　(4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25(元)

　　(5)計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)

　　(解釋?zhuān)簭V告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。)

　　(6)計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=600000×0.3‰=180(元)

　　(7)計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=500000×1‰=500(元)

　　(8)計(jì)算簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=1500000×0.5‰(按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)納稅)=750(元)

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