第五節(jié)、我國稅收管理體制
一、稅收管理體制的概念
稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅權的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。縱向劃分是指稅權在中央與地方國家機構之間的劃分;橫向劃分是指稅權在同級立法、司法、行政等國家機構之間的劃分。
我國的稅收管理體制,是稅收制度的重要組成部分,也是財政管理體制的重要內容。稅收管理權限,包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。如果按大類劃分,可以簡單地將稅收管理權限劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權兩類。
二、稅收立法權的劃分
(一)稅收立法權劃分的種類
我國稅收立法權的劃分方式為:根據稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權可以給予某級政府,行政上的執(zhí)行權給予另一級,這是一種傳統(tǒng)的劃分方法,我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。
(二)我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀
第一,中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央,以保證中央政令統(tǒng)一,維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中,中央稅是指維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種,具體包括消費稅、關稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。
第二,依法賦予地方適當的地方稅收立法權。
三.稅收執(zhí)法權的劃分(了解)
1.稅收執(zhí)法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力。
2.稅收執(zhí)法權具體包括:稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。
四.稅務機構的設置(熟悉)
現(xiàn)行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局(正部級),省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。
五.稅收征收管理范圍劃分(熟悉)
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