第三章 消費稅法
第一節(jié) 消費稅基本原理
一、消費稅概念
我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。它選擇部分消費品征稅,因而屬于特別消費稅。
二、我國消費稅的特點
(一)征收范圍具有選擇性
(二)征稅環(huán)節(jié)具有單一性
(三)平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大
(四)征收方法具有靈活性
(五)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
【例題·多選題】下列各項中,屬于消費稅特點的有( )。
A.征收范圍具有選擇性
B.征稅具有普遍性
C.征收方法具有靈活性
D.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
『正確答案』ACD
三、消費稅的作用
(一)調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)
(二)限制消費規(guī)模,引導(dǎo)消費方向
(三)及時、足額地保證財政收入
(四)在一定程度緩解了社會分配不公
四、消費稅與增值稅的關(guān)系
消費稅與增值稅的區(qū)別:
1.兩者范圍不同:
2.兩者與價格的關(guān)系不同:增值稅是價外稅,消費稅是價內(nèi)稅。
3.兩者的納稅環(huán)節(jié)不同:消費稅是單一環(huán)節(jié)征收,增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。
4.兩種的計稅方法不同:增值稅是按照兩類納稅人來計算的,消費稅的計算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費品來劃分。
消費稅與增值稅的聯(lián)系:
1.兩者都對貨物征收;
2.對于從價定率征收消費稅的商品,征收消費稅的同時需要征收增值稅,兩者計稅依據(jù)是一致的。
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