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2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第二章(6)

來源：考試吧（Exam8.com）　2011-3-2 17:43:59　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

考試吧整理了“2011注冊會計師《稅法》精講筆記”，幫助考生梳理知識點，熟悉知識脈絡，備戰2011年注冊會計師考試。

　　第六節小規模納稅人應納稅額的計算

　　計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　由于小規模納稅人自身不能開具增值稅專用發票，對外報價為價稅合計金額，故價稅分離的計算成為小規模納稅人計算稅額的必經步驟。

　　小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

　　【例題·單選題】某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2009年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角余料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業上述業務應繳納增值稅( )。

　　A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元

　　[答案]C

　　[解析]82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

　　【相關鏈接】小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%的征收率征收增值稅。

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文章責編：majingjing_123 　

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