第七節 稅收優惠

　　一、起征點

　　起征點是開始征稅的起點，納稅人營業額未達到規定的營業稅起征點的，免征營業稅;納稅人營業額合計達到起征點的。應按營業額全額計算應納稅款。營業稅起征點的適用范圍限于個人。

　　營業稅細則將起征點的幅度規定如下：

　　(1)按期納稅的(除另有規定外)為月營業額1000-5000元;

　　(2)按次納稅的(除另有規定外)為每次(日)營業額100元。

　　各省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規定的幅度內，根據當地實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

　　二、稅收優惠規定

　　(一)營業稅暫行條例所規定的免稅項目

　　(1)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　(2)殘疾人員個人提供的勞務。

　　(3)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　(4)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　(5)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書藝院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(二)其他規定的免稅項目

　　【相關鏈接】這一部分規定非常散亂，考生在復習時一要注意減免稅的層次;二要注意與企業有關、與其他稅種有關的減免項目。

　　2.對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

　　免征營業稅的技術開發、技術轉讓業務，是指自然科學領域的技術開發和技術轉讓業務。

　　3.個人轉讓著作權，免征營業稅。

　　4.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

　　9.對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體(以下簡稱高校后勤實體)，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅;但利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務而獲得的租金和其他各種服務性收入，應按現行規定計征營業稅。

　　對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業稅;但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現行規定計征營業稅。

　　對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂。向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業稅;向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現行規定計征營業稅。

　　11.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業稅。

　　12.對于從事國際航空運輸業務的外國企業或香港、澳門、臺灣地區的企業從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規定之前，應按4.65%的綜合計征率計算征稅。

　　13.中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，不作為境內提供保險，為非應稅勞務。不征收營業稅。

　　14.保險公司的攤回分保費用不征營業稅。

　　15.人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。

　　16.金融機構往來業務暫不征收營業稅。金融機構往來是指金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務。

　　17.對電影放映單位放映電影取得的票價收入按收入全額征收營業稅后，對電影發行單位向放映單位收取的發行收入不再征收營業稅，但對電影發行單位取得的片租收入仍應按全額征收營業稅。

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