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2011注冊會計師《稅法》精講筆記:第五章(5)

考試吧整理了“2011注冊會計師《稅法》精講筆記”,幫助考生梳理知識點,熟悉知識脈絡(luò),備戰(zhàn)2011年注冊會計師考試

  第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

  城建稅的稅額計算公式

  應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率

  【例題·判斷題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙,委托方提供原材料40000元,支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅),雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%,這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收繳消費(fèi)稅時,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。( )(2000年)

  [答案]√

  [解析]考點在于兩個方面:一是城建稅及計稅依據(jù)的選擇;二是城建稅適用稅率的選擇。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納城建稅=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750(元)。

  【例題·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。

  A. 14萬元

  B. 18.2萬元

  C. 32.2萬元

  D. 39.34萬元

  『正確答案』A

  『答案解析』關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。

  應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)

  【例題·多選題】位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2009年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。

  A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

  B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

  C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

  D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

  『正確答案』BD

  『答案解析』根據(jù)規(guī)定,出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元,免抵的增值稅額=400-280=120(萬元);應(yīng)繳納的城建稅=120×7%=8.4(萬元);應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)獲得的轉(zhuǎn)讓收入,屬于營業(yè)稅的免稅項目,所以也不需計算城建稅。

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