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2011注冊會計師《稅法》精講筆記:第六章(7)

考試吧整理了“2011注冊會計師《稅法》精講筆記”,幫助考生梳理知識點(diǎn),熟悉知識脈絡(luò),備戰(zhàn)2011年注冊會計師考試

  第七節(jié) 稅收優(yōu)惠

  關(guān)稅的減免分法定減免、特定減免和臨時減免。

  法定減免是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定,對列舉的課稅對象給予的減免。包括:

  (1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物(一個報關(guān)單號);

  (2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

  (3)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

  (4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;

  (5)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)境或者暫時出境,并在6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具,在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后,可予暫時免稅。

  (6)為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料,海關(guān)按照實際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅;或者對進(jìn)口料、件先征進(jìn)口關(guān)稅,再按照實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。

  (7)因故退還的中國出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還。

  (8)因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

  (9)進(jìn)口貨物如有以下情形,經(jīng)海關(guān)查明屬實,可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅:

  1.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時,遭受損壞或者損失的;

  2.起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或者損失的;

  3.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

  (10)無代價抵償貨物,即進(jìn)口貨物在征稅放行后,發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良,而由國外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物,可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國外,其進(jìn)口的無代價抵償貨物應(yīng)照章征稅。

  (11)我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品,按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。

  (12)法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。

  特定減免是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免以外,國家按國際通行規(guī)則和我國實際情況,制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。包括:科教用品;殘疾人專用品;扶貧慈善性捐贈物資;加工貿(mào)易產(chǎn)品;邊境貿(mào)易進(jìn)口物資;保稅區(qū)進(jìn)出口貨物;出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物;進(jìn)口設(shè)備;特定行業(yè)或用途的減免稅政策。

  臨時減免是指在以上兩項減免稅以外,由國務(wù)院運(yùn)用一案一批原則,針對某個納稅人、某類商品、某個項目或某批貨物的特殊情況,特別照顧,臨時給予的減免。

  【例題·判斷題】根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定,外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資,經(jīng)海關(guān)審查無訛,可以免稅。( )(1997年)

  [答案]×

  【例題·多選題】下列進(jìn)口貨物,海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有。( )(2000年)

  A.在境外運(yùn)輸途中或者起卸時,遭受損壞或者損失的貨物

  B.起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物

  C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)查為保管不慎的貨物

  D.因不可抗力,繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

  [答案]AB

  【例題·多選題】下列進(jìn)口貨物中,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )。

  A.在境外運(yùn)輸途中損失的貨物

  B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物

  C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

  D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物

  『正確答案』ABCD

  『答案解析』本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項均符合關(guān)稅減免規(guī)定。

  【例題·多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅,下列表述正確的有( )。

  A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

  B.外國企業(yè)贈送的物資免征關(guān)稅

  C.保稅區(qū)內(nèi)加工運(yùn)輸出境的產(chǎn)品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

  D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅

  『正確答案』CD

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