第五節(jié) 應納稅額的計算

　　應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

　　【提示1】應納稅額的計算關鍵是要確定課稅數(shù)量和適用的單位稅額。從以往考試出題情況看，往往把資源稅的稅額計算與稅收優(yōu)惠混合在一起考核，所以考生在稅額計算過程中還要特別注意有無減征、免征規(guī)定。

　　【提示2】資源稅具有單一環(huán)節(jié)一次課征的特點，只在開采后出廠銷售或移送自用環(huán)節(jié)繳納，其他批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納。

　　【提示3】考生要關注資源稅與增值稅的關系。資源稅很容易與增值稅混合出計算題。值得考生注意的是：(1)凡是需要同時計算資源稅和增值稅的礦產(chǎn)品，在計算2009年之后的增值稅時，則大多使用17%的基本稅率，但是天然氣、食用鹽使用13%的低稅率。(2)資源稅的計稅依據(jù)是銷售或自用數(shù)量;增值稅計稅依據(jù)是不含增值稅銷售額。(3)在計算所得稅稅前扣除時，由于資源稅是價內(nèi)稅，計入主營業(yè)務稅金與附加賬戶，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除。

　　2011年注冊會計師考試各科目章節(jié)重點匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題匯總

　　考生必讀：2011年注冊會計師考試高分技巧匯總