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2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第七章(5)

來源：考試吧（Exam8.com）　2011-3-15 18:38:22　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

考試吧整理了“2011注冊會計師《稅法》精講筆記”，幫助考生梳理知識點，熟悉知識脈絡，備戰2011年注冊會計師考試。

　　第五節應納稅額的計算

　　應納稅額=課稅數量×單位稅額

　　代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量×適用的單位稅額

　　【提示1】應納稅額的計算關鍵是要確定課稅數量和適用的單位稅額。從以往考試出題情況看，往往把資源稅的稅額計算與稅收優惠混合在一起考核，所以考生在稅額計算過程中還要特別注意有無減征、免征規定。

　　【提示2】資源稅具有單一環節一次課征的特點，只在開采后出廠銷售或移送自用環節繳納，其他批發、零售環節不再繳納。

　　【提示3】考生要關注資源稅與增值稅的關系。資源稅很容易與增值稅混合出計算題。值得考生注意的是：(1)凡是需要同時計算資源稅和增值稅的礦產品，在計算2009年之后的增值稅時，則大多使用17%的基本稅率，但是天然氣、食用鹽使用13%的低稅率。(2)資源稅的計稅依據是銷售或自用數量;增值稅計稅依據是不含增值稅銷售額。(3)在計算所得稅稅前扣除時，由于資源稅是價內稅，計入主營業務稅金與附加賬戶，在計算企業所得稅應納稅所得額時可以扣除。

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文章責編：majingjing_123 　

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