第三節 耕地占用稅

　　一、耕地占用稅基本原理(能力等級1)

　　(一)概念

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，按照規定稅率一次性征收的稅種。屬于對特定土地資源占用課稅。

　　(二)特點

　　耕地占用稅具有四個特點：

　　(1)兼具資源稅與特定行為稅的性質;

　　(2)采用地區差別稅率;

　　(3)在占用耕地環節一次性課征;

　　(4)稅收收入專用于耕地開發與改良。

　　二、納稅義務人(能力等級2)

　　耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人。

　　包括各類性質的企業、事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位;也包括個體工商戶以及其他個人。

　　三、征收范圍(掌握，能力等級2)

　　包括用于建房或從事其他非農業建設征(占)用的國家和集體所有的耕地。

　　耕地包括從事農業種植的土地，也包括菜地;花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經濟林木的土地;魚塘。

　　對于專用已從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅。

　　此外，在占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。

　　【例題·多選題】耕地是指種植農作物的土地，包括( )

　　A.魚塘 B.藥材種植園

　　C.棄荒的前三年內曾用于種植農作物的土地 D.花圃

　　[答案]ABCD

　　【例題·多選題】占用以下( )從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括。

　　A.果園 B.已開發從事種植的灘涂

　　C.荒地開發的從事養殖的草場 D.種植經濟林木的土地

　　[答案]BC

　　四、應納稅額的計算(能力等級3)

　　(一)計稅依據

　　耕地占用稅以納稅人占用的耕地面積為計稅依據。

　　(二)稅率

　　稅率的規定在每個范圍最高稅率是最低稅率的5倍。

　　實行地區差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。

　　經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均占有耕地較少的地區，稅額可以適當提高，但是最多不得超過規定稅額標準的50%。

　　(三)稅額計算(掌握)

　　耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額標準計算應納稅額，實行一次性征收。

　　應納稅額計算公式：

　　應納稅額 = 納稅人實際占用的耕地面積 × 適用稅額標準

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