五、應納稅額的計算(掌握，能力等級3)

　　(一)計稅依據

　　拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。(結合稅率表，即：應納稅額=馬力×50%×單位稅額×50%)

　　車船稅計稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。車船稅的核定載客人數、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門核發的車船登記證書或者行使證書相應項目所載數額為準。

　　車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

　　自重是指機動車的整備質量，無法獲得車船自重數值或自重數值明顯不合理的，由稅務機關核定。核定方法：總質量和核定載質量之差;無法核定載質量的按照總質量。(新增)

　　【例題·單選題】某單位一輛載貨汽車自重噸位為10.3噸，該地區載貨汽車每噸稅額為80元，則該單位這輛載貨汽車每年應納車船稅為( )。

　　A.800元 B.824元 C.840元 D.880元

　　[答案]C

　　[解析]車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)，按0.5噸計算，10.5×80=840(元)。

　　【例題·單選題】某航運公司2007年擁有機動船4艘 ，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;2001～10 000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅( )。(2008年)

　　A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元

　　[答案]B

　　[解析]拖船和非機動船舶按照船舶稅額的50%計算。拖船按照發動機功率2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。應納車船稅=3000×4×5+1800×50%×4×50%=61800(元)。

　　(二)應納稅額的計算方法

　　1.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

　　應納稅額=(年應納稅額/12)×應納稅月份數

　　【例題·計算題】某單位2009年4月3日購買奧迪轎車一輛。該省小轎車每輛年稅額為360元，則該單位這輛轎車當年應納稅：360/12×9 =270(元)。

　　2.被盜搶車船的完稅

　　在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

　　(三)保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算

　　1.特殊情況下車船稅應納稅額的計算

　　2.欠繳車船稅的車輛補繳車船稅的計算

　　對于以前年度有欠繳車船稅的，保險機構應代收代繳以前年度應納稅款。

　　【例題·計算題】張某2007年3月購入轎車一輛，一直欠繳車船稅。當地轎車車船稅年稅額300元。直至2009年上交強險時，保險機構計算車船稅為：

　　往年(2007年、2008年)補繳=300×10/12+300×(2009-2007-1)=250+300=550(元);

　　當年(2009年)應繳=300元;合計納稅550+300=850(元)。

　　3.滯納金的計算

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