四、應(yīng)納稅額計算(掌握，能力等級3)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率

　　(一)一般規(guī)定

　　這里的應(yīng)稅憑證件數(shù)比較好理解，諸如幾個房產(chǎn)證、幾個其他賬簿等。而計稅金額卻因合同性質(zhì)不同而金額范圍不同，基本規(guī)定見下表：

　　四、應(yīng)納稅額計算(掌握，能力等級3)

　　(二)特殊規(guī)定

　　這部分內(nèi)容考點集中，考生要特別重視。注意理解記憶計稅憑證計稅金額的特殊情況包括：

　　(1)同一憑證記載兩個或兩個以上不同稅率經(jīng)濟事項的，分別記載金額的，應(yīng)分別計算稅額加總貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。(重要)

　　【例題·單選題】某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的運輸及保管費用為500000元。該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為( )。

　　A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元

　　[答案]A

　　[解析]該合同運費和保險費沒有分別記載，按倉儲保管合同適用的1‰的稅率計算貼花。雙方各應(yīng)納印花稅=500000×1‰=500(元)。

　　(2)未標明金額的應(yīng)稅憑證按憑證所載數(shù)量及國家牌價(無國家牌價的按市場牌價)計算金額，然后按規(guī)定稅率計算貼花。

　　(3)外幣折算人民幣金額的匯率采用憑證書立日國家外匯管理局公布的匯率。

　　(4)應(yīng)納稅額不足1角的免納印花稅;1角以上的分位四舍五入。

　　(5)簽訂時無法確定金額的合同先定額貼花5元，待結(jié)算實際金額時補貼印花稅票。

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