第二節 納稅義務人與征稅對象

　　一、納稅義務人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

　　繳納企業所得稅的企業分為居民企業和非居民企業，分別承擔不同的納稅責任。

　　【注意】我國新企業所得稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”兩個衡量標準，對居民企業和非居民企業做了明確界定。

　　居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。包括除個人獨資企業和合伙企業以外的公司、企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、外國商會、農民專業合作社以及取得收入的其他組織。

　　非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。所謂機構場所是指P306。

　　【例題·多選題】依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有( )。(2008年)

　　A.登記注冊地標準

　　B.所得來源地標準

　　C.經營行為實際發生地標準

　　D.實際管理機構所在地標準

　　[答案]AD

　　二、征稅對象

　　企業所得稅的征稅對象從內容上看包括生產經營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內、境外的所得。

　　(一)居民企業的征稅對象——來源于中國境內、境外的所得。

　　(二)非居民企業的征稅對象——來源于境內，及發生在境外但與境內機構場所有聯系的所得。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　【例題·單選題】以下符合新企業所得稅法規定的是( )。

　　A.居民企業應當只就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

　　B.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅

　　C.非居民企業就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅

　　D.非居民企業發生在我國境外的所得一律不在我國繳納企業所得稅。

　　[答案]B

　　(三)所得來源地的確定

　　【例題·單選題】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。(2008年)

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.特許權使用費所得

　　[答案]D

　　【例題·多選題】依據新企業所得稅法的規定，下列所得來源地規定正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

　　B.提供勞務所得按照提供勞務的企業或者機構、場所所在地確定

　　C.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定

　　D.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

　　[答案]AD

　　2011年注冊會計師考試《稅法》精講筆記匯總

　　2011年CPA考試各科目特點分析及復習建議匯總

　　2011年注冊會計師考試各科目章節重點匯總

　　2011年注冊會計師考試《稅法》章節習題匯總