第七節(jié) 稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
【特別提示】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠要與稅額計算聯(lián)系起來掌握。
一、免征與減征優(yōu)惠
注意:
1.免征與減征的區(qū)分。
【例題·單選】企業(yè)下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅( )。
A.油料作物的種植
B.糖料作物的種植
C.麻類作物的種植
D.香料作物的種植
[答案]D
2.三免三減半項目
(1)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;
(2)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
【例題·單選】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得,從( )起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A.獲利年度
B.盈利年度
C.項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度
D.領取營業(yè)執(zhí)照年度
[答案]C
3. 符合條件的技術轉讓所得——設立500萬元免征額,且超過500萬元減半征稅
該項應納稅額=(符合條件的單獨核算的技術轉讓所得-500萬元)×稅率×50%
二、高新技術企業(yè)
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)(以下簡稱新設高新技術企業(yè)),在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
三、小型微利企業(yè)(有從業(yè)人數、資產總額、年應納稅所得額的條件)
符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件如下:
1.工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過100人,資產總額不超過3 000萬元。
2.其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過80人,資產總額不超過1 000萬元。
針對來源于我國的所得征稅的非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)。
四、用加計扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠
1.企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用(加計50%扣除);形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所據實支付的工資(加計100%扣除)。
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