第七節 稅收優惠

　　企業所得稅法的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　【特別提示】企業所得稅的稅收優惠要與稅額計算聯系起來掌握。

　　一、免征與減征優惠

　　注意：

　　1.免征與減征的區分。

　　【例題·單選】企業下列項目的所得減半征收企業所得稅( )。

　　A.油料作物的種植

　　B.糖料作物的種植

　　C.麻類作物的種植

　　D.香料作物的種植

　　[答案]D

　　2.三免三減半項目

　　(1)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;

　　(2)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

　　【例題·單選】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

　　A.獲利年度

　　B.盈利年度

　　C.項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度

　　D.領取營業執照年度

　　[答案]C

　　3. 符合條件的技術轉讓所得——設立500萬元免征額，且超過500萬元減半征稅

　　該項應納稅額=(符合條件的單獨核算的技術轉讓所得-500萬元)×稅率×50%

　　二、高新技術企業

　　國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(以下簡稱新設高新技術企業)，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

　　三、小型微利企業(有從業人數、資產總額、年應納稅所得額的條件)

　　符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

　　小型微利企業的條件如下：

　　1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元。

　　2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。

　　針對來源于我國的所得征稅的非居民企業不適用小型微利企業。

　　四、用加計扣除的方法減少稅基的優惠

　　1.企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用(加計50%扣除);形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所據實支付的工資(加計100%扣除)。

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