第八節 稅收優惠

　　一、免征個人所得稅的優惠

　　1.有指向性的高層次獎金;

　　2.國債和國家發行的金融債券;

　　3.國務院統一規定發的津貼、補貼;

　　4.福利費、撫恤金、救濟金;

　　5.保險賠款;

　　6.軍人的轉業費、復員費

　　7.統一規定發給的安家費、退職費、離退休工資、離休生活補助費;

　　8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

　　9.中國政府參加的國際公約以及簽訂的協議中規定免稅的所得。

　　10.見義勇為獎;

　　11.企業和個人按照省級以上人民政府規定的比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規定的比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時。免予征收個人所得稅。

　　12.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

　　13.儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得，免征個人所得稅。

　　14.對延長離退休年齡的高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離、退休工資，免征個人所得稅。(新規定)

　　15.個人通過扣繳單位統一向災區的捐贈，由扣繳單位憑政府機關或非盈利組織開具的匯總捐贈憑據、扣繳單位記載的個人捐贈明細表，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據實扣除。(新規定)

　　二、減征個人所得稅的優惠

　　(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　(二)因嚴重自然災害造成重大損失的。

　　(三)其他經國務院財政部門批準減稅的。

　　三、暫免征收個人所得稅的優惠

　　外籍個人“衣”、“食”、“住”、“行”;

　　個人舉報、協查各種偽法行為獲得的獎金;

　　代扣代繳稅款手續費;

　　轉讓5年以上唯一居住用房;

　　外籍個人從外商投資企業取得的股息紅利所得;

　　符合條件的外籍專家的工薪所得;

　　符合規定標準的拆遷補償款;

　　單張有獎發票不超過800元;

　　保險營銷員傭金;

　　高校教師的名師獎。

　　【例題·判斷題】某市保險公司保險營銷員年3月取得傭金5000元，則其應納個人所得稅385元。( )

　　[答案]√

　　[解析]對傭金收入的60%的部分扣除營業稅金及附加后征收個人所得稅.，假定某營銷員月傭金收入為R，劃定為勞務報酬的部分是(1-40%)R- R×5.5%，再按照個人所得稅規定繳納個人所得稅。

　　屬于該業務員勞務收入=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7%+3%)=2725(元)

　　應納個人所得稅=(2725-800)×20%=385(元)

　　四、對在中國境內無住所，但在境內居住l年以上、不到5年的納稅人的減免稅優惠

　　在中國境內無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅。

　　個人在中國境內居住滿5年后，從第6年起的以后年度中，凡在境內居住滿1年的應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅;凡在境內居住不滿1年的，則僅就該年內來源于境內的所得申報納稅。該個人在第6年起以后的某一納稅年度內在境內居住不足90天，可以按《個人所得稅法實施條例》第七條的規定確定納稅義務，并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。

　　五、對在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住不超過90日的納稅人的減免稅優惠

　　在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

　　【例題·判斷題】在中國境內無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅;凡在境內居住不滿1年的，則僅就該年內來源于境內的所得申報納稅。( )(2003年)

　　[答案]√

　　[解析]中國境內無住所個人，按時間衡量其納稅義務范圍時，居住滿5年的以上，應就其世界范圍所得在我國納稅。但若其5年后的某一年在我國居住時間不到一年，依然只就該年其來源于我國境內的所得計征個人所得稅。

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