要點

主要內容

國際避稅的主要方法

（1）人員流動

（2）資金或貨物流動

（3）選擇有利的企業組織形式

（4）轉讓定價（跨國公司進行國際避稅的重要工具）

（5）不合理保留利潤

（6）不正常借款

（7）利用稅境差異

（8）運用國際重復征稅的免除方法

（9）利用避稅地

（10）利用稅收優惠

國際避稅地的類型

（1）不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區——純粹的避稅地

（2）不征收某些所得稅和一般財產稅或征稅但稅率較低的國家和地區——稅負低的避稅地

（3）雖有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家或地區——優惠多的避稅地

形成的條件

（1）特色（2）地理位置（3）社會基礎設施完善（4）政局穩定

國際反避稅

一般方法

（1）在稅法中制定反避稅條款

（2）以法律形式規定納稅人的特殊義務與責任

（3）加強稅收征管

（4）開展國際反避稅合作

完善轉讓定價的稅制立法

應對避稅地避稅的對策

國際稅收協定濫用的防范措施

限制資本弱化法規

限制避稅性移居

限制利用改變公司組織形式避稅

加強防范國際避稅的行政管理