第一章　稅法總論

　　◆考情分析

　　本章作為《稅法》課程的基礎知識，在歷年《考試大綱》中均為能力等級1級，考試中題型均為選擇題，分值在1-2分以內。

　　◆本章內容：4節

　　第一節 稅法的概念

　　第二節 稅法基本理論

　　第三節 稅收立法與稅法的實施

　　第四節 我國現行稅法體系和稅收管理體制

第一節　稅法的概念

　　一、稅收和稅法的概念

　　二、稅法的功能

　　(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

　　(二)稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

　　(三)稅法對維護經濟秩序有重要的作用

　　(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權益

　　(五)稅法是維護國家利益，促進國際經濟交往的可靠保證

　　三、稅法的地位及其與其他法律的關系

　　(一)稅法的地位

　　1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調整國家與各個經濟單位及公民個人分配關系的基本法律規范。

　　2.性質上屬于公法。

　　3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

　　(二)稅法與其他法律的關系

　　1.稅法與《憲法》的關系

　　《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規的依據和章程。

　　《憲法》第五十六條、第三十三條。

　　【例題·單選題】(近三年考題)下列法律中，明確規定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是(　)。

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國民法通則》

　　C.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　『正確答案』A

　　2.稅法與民法的關系

　　3.稅法與《刑法》的關系

　　兩者有本質區別。《刑法》是關于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規范的總和。稅法則是調整稅收征納關系的法律規范，其調整的范圍不同。

　　兩者也有者密切的聯系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規定了處罰條款，兩者之間的區別就在于情節是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。

　　從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關于不履行納稅義務的定罪量刑標準和法律規定中的相關表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應修改。

　　4.稅法與《行政法》的關系

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