第一章　稅法總論

　　◆考情分析

　　本章作為《稅法》課程的基礎(chǔ)知識(shí)，在歷年《考試大綱》中均為能力等級(jí)1級(jí)，考試中題型均為選擇題，分值在1-2分以內(nèi)。

　　◆本章內(nèi)容：4節(jié)

　　第一節(jié) 稅法的概念

　　第二節(jié) 稅法基本理論

　　第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施

　　第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制

第一節(jié)　稅法的概念

　　一、稅收和稅法的概念

　　二、稅法的功能

　　(一)稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障

　　(二)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

　　(三)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用

　　(四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

　　(五)稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

　　三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系

　　(一)稅法的地位

　　1.稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

　　2.性質(zhì)上屬于公法。

　　3.稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。

　　(二)稅法與其他法律的關(guān)系

　　1.稅法與《憲法》的關(guān)系

　　《憲法》是我國(guó)的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。

　　《憲法》第五十六條、第三十三條。

　　【例題·單選題】(近三年考題)下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是(　)。

　　A.《中華人民共和國(guó)憲法》

　　B.《中華人民共和國(guó)民法通則》

　　C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

　　『正確答案』A

　　2.稅法與民法的關(guān)系

　　3.稅法與《刑法》的關(guān)系

　　兩者有本質(zhì)區(qū)別。《刑法》是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。

　　兩者也有者密切的聯(lián)系。因?yàn)槎惙ê汀缎谭ā穼?duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。

　　從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過(guò)了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國(guó)的《稅收征收管理法》中還沒(méi)有作出相應(yīng)修改。

　　4.稅法與《行政法》的關(guān)系

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