第二節　稅法基本理論

　　一、稅法的原則

　　【例題·單選題】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的(　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質課稅原則

　　『正確答案』D

　　【例題·多選題】(近三年考題)下列關于稅法原則的表述中，正確的有(　)。

　　A.新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

　　『正確答案』ABCD

　　二、稅收法律關系

　　(一)稅收法律關系的構成

　　(二)稅收法律關系的產生、變更與消滅

　　稅收法律關系的產生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

　　(三)稅收法律關系的保護

　　稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的。

　　【例題·單選題】(近三年考題)下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是(　)。

　　A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

　　D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項B，稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等;選項D，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。

　　三、稅法構成要素

　　稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：

　　(一)納稅人：

　　1.含義：是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人

　　2.范圍：自然人和法人;居民納稅人和非居民納稅人;

 

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