全套筆記：2013注冊會計師考試《稅法》精華筆記匯總

2013注冊會計師《稅法》精華筆記：印花稅

　　印花稅的征稅范圍(熟悉，能力等級1)

　　在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證,并依法履行納稅義務的單位和個人。

　　印花稅稅目與稅率(掌握，能力等級2)

　　印花稅共13個稅目，包括10類經濟合同：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同。以及產權轉移書據;營業賬簿;權利、許可證照。

　　【解釋】

　　(1)出版單位與發行單位之間訂立的書刊、音像制品的應稅憑證如訂購單、訂數單等屬于購銷合同。

　　(2)融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產租賃合同。

　　(3)一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，不貼印花。

　　(4)權利、許可證照僅包括“四證一照”：政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

　　(5)財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同都按照產權轉移書據征收。

　　1. 加工承攬合同：受托方提供原材料的加工、定做合同，材料費和加工費分別按照購銷合同和加工承承攬合同貼花，未分別記載材料費和加工費的，應按全部金額依據加工承攬合同計稅貼花。委托方提供主要原材料的加工合同，按照合同中規定的加工費與輔料金額之和依據加工承攬合同貼花。

　　2. 財產租賃合同：稅額不足一元的，按一元貼花。

　　3. 記載資金的賬簿的計稅依據為：“實收資本”、“資本公積”合計金額。

　　4. 簽訂時無法確認計稅金額的合同先定額貼花5元，待結算實際金額時補貼印花稅票。

　　5. 以貨易貨，交易雙方均應按其購、銷合計金額貼花。

　　6. 施工單位將自己承包的建房建設項目分包或轉包給其他施工單位的，所簽訂的分包、轉包合同還要計稅貼花。

　　7. 國內貨物聯運，結算單據(合同)所列運費的結算方式不同而計稅依據不同，即起運地全程結算運費的，按全程運費為計稅金額;分程結算運費的，應以分程運費為計稅依據。國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業的免納印花稅。

　　印花稅稅收優惠(熟悉，能力等級2)

　　1. 應稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花;

　　2. 將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅;

　　3. 國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅;

　　4. 無息、貼息貸款合同免稅;

　　5. 外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅;

　　6. 房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅;

　　7. 農牧業保險合同免稅;

　　8. 軍事、救災、新鐵路施工運料等特殊運輸合同免稅。

　　9. 企業改制過程中有關印花稅征免規定。

　　印花稅征收管理(能力等級1)

　　(一)納稅方法(熟悉)

　　印花稅的交納辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。

　　(二)納稅環節(了解)——書立領受時，具體是指合同簽訂時、賬簿啟用時、證照領受時。

　　(三)納稅地點(了解)——一般就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會上簽訂的合同，由納稅人回其所在地繳納印花稅

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