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2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記:營業稅

來源:考試吧 2013-12-2 10:40:26 考試吧:中國教育培訓第一門戶 模擬考場
2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記考試吧發布。
第 1 頁:納稅人范圍
第 2 頁:稅目稅率
第 3 頁:計稅依據
第 4 頁:特殊經營行為的稅務處理
第 5 頁:稅收優惠
第 6 頁:征收管理

計稅依據

收入全額
  1. Ø 全部價款和價外費用。不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費:
①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費 ②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據 ③所收款項全額上繳財政
  1. Ø 關于折扣的處理原則:納稅人發生應稅行為,如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的,以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的,不論其在財務上如何處理,均不得從營業額中扣除
  2. Ø 繳納營業稅后因發生退款減除營業額的,應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。
  3. Ø 營業稅納稅人購置稅控收款機,經主管稅務機關審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票,按發票上的增值稅稅額抵免當期應納增值稅或營業稅稅額,或按購進稅控收款機取得的普通發票上的價款,計算:可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%,當期應納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續抵免。
收入差額 允許減除特定項目金額
核定營業額 納稅人價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應稅行為而無營業額的,按下列順序確定其營業額: (1)按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定 (2)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定 (3)按下列公式核定: 營業額=營業成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)   成本利潤率,由省級稅務局確定

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