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　　第四節 應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理

　　稅額計算的基本規定

　　(1)以收入全額為營業額

　　應納營業稅=營業額×稅率

　　(2)以收入差額為營業額

　　應納營業稅=(收入全額-允許扣除金額)×稅率

　　(3)按組成計稅價格為營業額

　　應納營業稅=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=營業成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務局確定。

　　按組成計稅價格為營業額舉例。

　　營業稅稅額抵免

　　1.納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

　　2.營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免的稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

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