財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目

　　【內容導航】：

　　1.財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十節稅收優惠的內容。

　　【知識點】：財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目

　　這部分內容比較多和雜，每年都會有一些新的政策調整。學習時注意以下幾個難點：

　　(一)資源綜合利用鼓勵節能減排的優惠

　　分為免征、即征即退、即征即退50%、即征即退80%、先征后退多種形式的優惠。

　　【提示】規律性認知;重復性記憶。

　　(二)免征蔬菜流通環節的增值稅

　　對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　【注意】(1)享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發、零售的納稅人。

　　(2)蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜也屬于享受免征增值稅稅收優惠的范圍。

　　(3)蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收優惠。

　　(三)～(五)飼料、制種、有機肥的優惠政策

　　1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。

　　2.制種企業利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，以及制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，都屬于農業生產者銷售自產農業產品，可免征增值稅。

　　3.納稅人生產銷售和批發、零售有機肥(指有機肥料、有機—無機復混肥料及生物有機肥)產品免征增值稅。

　　(八)節能環保產品的優惠政策

　　自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　(九)小微企業的稅收優惠

　　為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。

　　為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2014年10月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅。

　　【提示】新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位)免稅。

　　增值稅小規模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照規定免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

　　增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅。

　　【提示】納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業稅的優惠政策。

　　增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　(十)自2014年3月1日起，對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品(以下稱特定化工產品)的石腦油、燃料油(以下稱2類油品)，且使用2類油品生產特定化工產品的產量占本企業用石腦油、燃料油生產各類產品總量50%(含)以上的企業，其外購2類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅額，予以退還。(新增)

　　予以退還的增值稅額=已繳納消費稅的2類油品數量×2類油品消費稅單位稅額×17%

　　(十一)關于延續宣傳文化增值稅的優惠政策(新增)——不同環節、不同方式的優惠政策

　　1.出版環節100%先征后退

　　四套班子新華社;工青婦殘軍事科;

　　老少報刊中課本;民族讀物盲書刊。

　　2.出版環節執行增值稅先征后退50%

　　①各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但上項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。

　　②列入規定范圍的報紙。

　　3.印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退

　　少數文字新疆區。

　　4.免稅

　　自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。

　　(十二)對電影產業的稅收優惠政策(新增)

　　對電影制片企業銷售電影拷貝(含數字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發行企業取得的電影發行收入，電影放映企業在農村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。

　　(十三)跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(新增)

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