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第三章 消費稅法

第二節 稅目與稅率

　　消費稅的稅目

　　【內容導航】：

　　(一)消費稅的稅目

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第二節稅目與稅率的內容。

　　【知識點】：消費稅的稅目

　　2014年12月調整后，確定征收消費稅的只有15個稅目;有的稅目還下設若干子稅目。

　　在學習消費稅稅目時應注意的問題：

　　(一)煙

　　子目：1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲

　　卷煙生產和進口環節均采用從量加從價的復合計稅的方式。

　　2009年5月1日起我國在卷煙批發環節加征了一道從價稅，適用稅率為5%。

　　雪茄煙和煙絲執行比例稅率。

　　(二)酒

　　子目：1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒

　　糧食白酒和薯類白酒采用復合計稅的方法。

　　對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。

　　啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

　　果啤屬于啤酒稅目。

　　調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。

　　飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。

　　(三)化妝品

　　含美容、修飾類化妝品、成套化妝品、高檔護膚類化妝品。

　　不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀、金基、銀基、鉑金、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環節納稅，稅率5%;其他與金基、銀基、鉑金、鉆無關的貴重首飾及珠寶玉石在生產(出廠)、進口、委托加工環節納稅，稅率為10%。

　　(五)鞭炮焰火

　　不含體育用的發令紙、鞭炮藥引線。

　　(六)成品油

　　【提示】

　　(1)用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產品，生產、加工潤滑脂應當征收消費稅。

　　(2)變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

　　(3)航空煤油暫緩征收消費稅。

　　(4)取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

　　(七)小汽車

　　子目：1.乘用車 2.中輕型商用客車

　　含9座內乘用車、10-23座內中型商用客車(按額定載客區間值下限確定)。

　　電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。

　　(八)摩托車

　　取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅。(新增)

　　(九)高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　(十)高檔手表

　　包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十一)游艇

　　本稅目只涉及符合長度、材質、用途等項標準的機動艇。

　　(十二)木制一次性筷子

　　(十三)實木地板

　　含各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板。

　　(十四)電池(新增)

　　范圍包括:原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

　　自2015年2月1日起對電池(鉛蓄電池除外)征收消費稅。

　　【提示】

　　(1)電池中的免稅規定：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

　　(2)電池中的緩稅規定：鉛蓄電池在2015年12月31日前緩征消費稅，自2016年1月1日起按4%稅率征收消費稅。

　　(十五)涂料(新增)

　　涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態下揮發性有機物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

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