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第四章 營業稅法

第四節 應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理

　　稅額計算的基本規定

　　【內容導航】：

　　(1)以收入全額為營業額

　　(2)以收入差額為營業額

　　(3)按組成計稅價格為營業額

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：稅額計算的基本規定

　　(1)以收入全額為營業額

　　應納營業稅=營業額×稅率

　　(2)以收入差額為營業額

　　應納營業稅=(收入全額-允許扣除金額)×稅率

　　(3)按組成計稅價格為營業額

　　應納營業稅=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=營業成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務局確定。

　　按組成計稅價格為營業額舉例

　　營業稅稅額抵免

　　【內容導航】：

　　(1)營業稅稅額抵免

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：營業稅稅額抵免

　　1.納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除 。

　　2.營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

　　建筑業營業稅的計算規定

　　【內容導航】：

　　(1)建筑業營業稅的計算規定

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：建筑業營業稅的計算規定

　　計算注意問題：

　　(1)總包與分包

　　總承包人將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人的價款后的余額為營業額;

　　(2)納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

　　納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)：

　　納稅人提供裝飾勞務：

　　(3)安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。

　　(4)自建行為的營業額根據同類工程的價格確定，無同類工程價格的，組成計稅價格：

　　計稅價格=工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務局確定。

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