金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(1)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
(1)貸款業(yè)務(wù)指金融機(jī)構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
(2)金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)
【提示】
1.金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同)從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
買(mǎi)入價(jià)，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的紅利收入的余額確定。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的正負(fù)差可以在同一年度內(nèi)跨類(lèi)相抵。但年末負(fù)差不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。
(3)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))
營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類(lèi)全部收入。
金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(4)保險(xiǎn)業(yè)
初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。
娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
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(1)娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
以收入全額為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
娛樂(lè)業(yè)稅率由省級(jí)人民政府在5%～20%幅度內(nèi)確定。
服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
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(1)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
服務(wù)業(yè)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。
幾個(gè)重要特殊規(guī)定：
(1)代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬。
(2)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(3)對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車(chē)所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
(4)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
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(1)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
目前本稅目的范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。
【相關(guān)鏈接】自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)中的所有權(quán)或使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、商標(biāo)權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。
單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
【特別提示】轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地使用權(quán)，差額計(jì)稅。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
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(1)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
1.單位和個(gè)人銷(xiāo)售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2.單位和個(gè)人銷(xiāo)售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【提示】銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的來(lái)源是購(gòu)置或抵債得來(lái)的，才差額計(jì)稅。若是自行建造的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)全額計(jì)稅。
3.自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅;凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
4.自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
自2015年3月31日起執(zhí)行：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
【歸納】2011年1月28日起執(zhí)行的個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的營(yíng)業(yè)稅規(guī)定一覽：
幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(1)幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
(一)、(三)兼營(yíng)的行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則
【歸納】兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理原則：
兼營(yíng)同稅種不同稅目的應(yīng)稅行為——分別核算，分別納稅;未分別核算，稅率從高。
兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為——分別核算，分別納稅;未分別核算，核定納稅。
(二)混合銷(xiāo)售行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則
混合銷(xiāo)售行為的特點(diǎn)是：貨物銷(xiāo)售與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間存在內(nèi)在聯(lián)系和因果關(guān)系。
混合銷(xiāo)售行為的一般處理規(guī)則(一般)——主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅種性質(zhì)確定適用的稅種。
混合銷(xiāo)售行為的特殊處理規(guī)則(列舉)——按照分別核算銷(xiāo)售額分別納稅的原則處理(與兼營(yíng)原則相同)。如：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為。
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