金融保險業營業稅的計算規定

　　【內容導航】：

　　(1)金融保險業營業稅的計算規定

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：金融保險業營業稅的計算規定

　　(1)貸款業務指金融機構將資金貸與他人使用的行為。貸款業務以利息收入全額為營業額計征營業稅

　　(2)金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。

　　營業額=賣出價-買入價

　　【提示】

　　1.金融企業(包括銀行和非銀行金融機構，下同)從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業額。

　　買入價，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的紅利收入的余額確定。

　　2.金融商品轉讓業務的正負差可以在同一年度內跨類相抵。但年末負差不得轉入下一會計年度。

　　(3)金融經紀業務和其他金融業務(中間業務)

　　營業額為手續費(傭金)類全部收入。

　　金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業額。

　　(4)保險業

　　初保業務以全部保費收入為營業額。

　　保險公司辦理儲金業務的營業額，以納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。

　　娛樂業營業稅的計算規定

　　【內容導航】：

　　(1)娛樂業營業稅的計算規定

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：娛樂業營業稅的計算規定

　　以收入全額為營業額，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費。

　　娛樂業稅率由省級人民政府在5%～20%幅度內確定。

　　服務業營業稅的計算規定

　　【內容導航】：

　　(1)服務業營業稅的計算規定

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：服務業營業稅的計算規定

　　服務業一般以收入全額為營業額。

　　幾個重要特殊規定：

　　(1)代理業的營業額為向委托方實際收到的報酬。

　　(2)納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

　　(3)對單位和個人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車所取得的收入應按“服務業——旅游業”征收營業稅。

　　(4)從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。

　　轉讓無形資產營業稅的計算規定

　　【內容導航】：

　　(1)轉讓無形資產營業稅的計算規定

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：轉讓無形資產營業稅的計算規定

　　目前本稅目的范圍包括轉讓土地使用權、轉讓自然資源使用權。

　　【相關鏈接】自2013年8月1日起，在全國范圍內，轉讓專利或者非專利技術中的所有權或使用權的業務活動按照“研發和技術服務”征收增值稅，轉讓著作權，轉讓商譽、商標權的業務活動，按“文化創意服務”征收增值稅。

　　單位和個人轉讓其受讓的土地使用權，以全部收入減去受讓原價后的余額為營業額

　　單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額

　　【特別提示】轉讓受讓或抵債所得的土地使用權，差額計稅。

　　銷售不動產營業稅的計算規定

　　【內容導航】：

　　(1)銷售不動產營業稅的計算規定

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：銷售不動產營業稅的計算規定

　　1.單位和個人銷售其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額。

　　2.單位和個人銷售抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業額。

　　【提示】銷售不動產的來源是購置或抵債得來的，才差額計稅。若是自行建造的不動產，轉讓時全額計稅。

　　3.自2011年9月1日起，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條有關規定，計算繳納增值稅;凡屬于不動產的，應按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》“銷售不動產”稅目計算繳納營業稅。

　　納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。

　　4.自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

　　自2015年3月31日起執行：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

　　【歸納】2011年1月28日起執行的個人轉讓房屋的營業稅規定一覽：

　　幾種特殊經營行為的稅務處理

　　【內容導航】：

　　(1)幾種特殊經營行為的稅務處理

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業稅法第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理的內容。

　　【知識點】：幾種特殊經營行為的稅務處理

　　(一)、(三)兼營的行為特點和稅務處理原則

　　【歸納】兼營行為的稅務處理原則：

　　兼營同稅種不同稅目的應稅行為——分別核算，分別納稅;未分別核算，稅率從高。

　　兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為——分別核算，分別納稅;未分別核算，核定納稅。

　　(二)混合銷售行為特點和稅務處理原則

　　混合銷售行為的特點是：貨物銷售與營業稅應稅勞務之間存在內在聯系和因果關系。

　　混合銷售行為的一般處理規則(一般)——主營業務的稅種性質確定適用的稅種。

　　混合銷售行為的特殊處理規則(列舉)——按照分別核算銷售額分別納稅的原則處理(與兼營原則相同)。如：提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為。

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2005-2014年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　萬題庫：2010-2014注冊會計師《稅法》真題及答案

　　中注協：2014年注冊會計師真題及答案匯總(各科目)

　　2015注冊會計師《稅法》全真機考試題及答案匯總