導(dǎo)讀：《稅法》，非�，嵥�。本門課程既需要記憶又需要計(jì)算。在預(yù)習(xí)階段主要致力于幾個(gè)稅種的學(xué)習(xí)，對(duì)于第十二章至第十四章可不預(yù)習(xí)。那么如何在現(xiàn)階段預(yù)習(xí)這門課程呢?下面我們從學(xué)習(xí)方法和重難點(diǎn)章的預(yù)習(xí)要點(diǎn)做一簡要論述。

　　一、學(xué)習(xí)方法

　　此階段雖為預(yù)習(xí)階段，也應(yīng)該用心備考。手中必備武器有：教材、雄鷹網(wǎng)課和輕一(均為2014年資源)。掌握的程度為基礎(chǔ)班課件能聽懂80%左右，輕一上的客觀題正確率應(yīng)在60%以上。無論學(xué)習(xí)哪門學(xué)科，要想學(xué)好，必須遵從“先搭骨架，后添肉”的思路學(xué)習(xí)。首先要從宏觀上把握該科課程的整體知識(shí)體系與架構(gòu)，做到心中有數(shù)。然后，在此基礎(chǔ)上沿“骨架”去“添肉”，完成由宏觀向微觀的學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化。比如，我們拿到《稅法》教材時(shí)，要先知道這門課都講了哪些內(nèi)容，都包括哪些稅種。2014年《稅法》教材分為四個(gè)部分，第一部分為基本理論(第一章)，第二部分是實(shí)體法(第二章至第十一章，該部分又可分為三個(gè)小部分，第二、三、四、六章為商品和勞務(wù)稅法，第五、七、八、九章為資源、財(cái)產(chǎn)、行為等稅法，第十、十一章為所得稅法)，第三部分是程序法(第十二和十三章)，第四部分為涉稅業(yè)務(wù)(第十四章)。當(dāng)然實(shí)體法是預(yù)習(xí)階段的重點(diǎn)所在，小稅種也不要輕視。由此對(duì)這門課有個(gè)宏觀的了解，這樣便對(duì)整本教材做到了心中有數(shù)，預(yù)習(xí)起來就會(huì)得心應(yīng)手。

　　二、重難點(diǎn)章節(jié)的預(yù)習(xí)要點(diǎn)

　　(一)增值稅

　　增值稅，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一。內(nèi)容多且雜，尤其是2014年教材增加了很多營改增的政策，所以從預(yù)習(xí)階段就必須要打好基礎(chǔ)。

　　1、征稅范圍

　　此點(diǎn)是預(yù)習(xí)階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)(營改增)，營業(yè)稅主要就是針對(duì)勞務(wù)和服務(wù)征稅，增值稅與營業(yè)稅呈平行征收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業(yè)稅的征稅范圍。對(duì)于教材P41~P43的征稅范圍的特殊項(xiàng)目的31項(xiàng)必須要反復(fù)看，尤其是第2項(xiàng)(與銀行的一般業(yè)務(wù)相區(qū)分)、第6項(xiàng)、第9項(xiàng)、第13項(xiàng)(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù)相區(qū)分)、第14項(xiàng)、第17項(xiàng)、第18項(xiàng)、第19項(xiàng)(看拍賣收入歸屬)、第21、22項(xiàng)和第28項(xiàng)。視同銷售的十種行為必須掌握。

　　2、稅率和征收率

　　低稅率13%的那些項(xiàng)目從現(xiàn)在開始就要熟悉，重點(diǎn)注意哪些不適用低稅率的項(xiàng)目，比如淀粉、肉桂油、麥芽、復(fù)合膠等、低稅率11%的適用于交通服務(wù)業(yè)和郵政業(yè)、低稅率6%中不含有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(適用17%)。增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。小規(guī)模納稅人、一般納稅人適用特殊的征收率的情況要熟悉，抓住關(guān)鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產(chǎn)、舊貨(小規(guī)模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半——還是2%)、自產(chǎn)(可選擇6%的關(guān)鍵詞)等。

　　3、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　銷售額的一般規(guī)定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業(yè)企業(yè)零售價(jià)、價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金)，掌握采取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定。進(jìn)項(xiàng)稅額中分為憑票抵扣和計(jì)算抵扣，掌握計(jì)算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算中應(yīng)先理解“當(dāng)期”的概念。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策要能分清什么時(shí)候用價(jià)稅合計(jì)數(shù)抵減應(yīng)納稅額，什么時(shí)候只能抵稅不能抵價(jià)。

　　4、兼營和混合銷售、混業(yè)經(jīng)營的處理

　　兼營：要?jiǎng)澢迨杖�，按各收入�?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅;劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業(yè)務(wù)性質(zhì)確定應(yīng)納稅種，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為按兼營處理一定要記住;混業(yè)經(jīng)營：同一稅種不同稅率，劃清收入，按各收入對(duì)應(yīng)的稅率、征收率計(jì)算納稅，劃分不清的從高從重。

　　5、出口貨物和服務(wù)的退(免)稅

　　這是本章最難的部分，建議大家反復(fù)聽劉穎老師基礎(chǔ)班的講解，非常詳細(xì)，在此就不過多說明。

　　(二)消費(fèi)稅

　　1、征稅范圍

　　注意那幾個(gè)特殊的，比如金、銀、鉆在零售環(huán)節(jié)納稅，卷煙要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

　　2、稅目和稅率

　　那些不屬于消費(fèi)稅征稅范圍要熟悉，比如舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不征收消費(fèi)稅，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征收消費(fèi)稅等。要知道哪些消費(fèi)稅是單純定額稅率，哪些是單純比例稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉，甲類、乙類啤酒的劃分標(biāo)準(zhǔn)和稅率要熟悉。

　　3、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡單，需要注意的是：在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)納消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算需要注意的是委托加工的特點(diǎn)及由誰納稅。已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算中重點(diǎn)要分清哪些是允許扣除的項(xiàng)目，哪些是不允許扣除的項(xiàng)目。

　　(三)營業(yè)稅

　　1、納稅義務(wù)人

　　“境內(nèi)”的含義：涉及勞務(wù)的，提供或接受方有一方在境內(nèi)即可;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)和自然資源使用權(quán))接受方在境內(nèi);出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租或銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，土地、不動(dòng)產(chǎn)坐落地在境內(nèi)。要注意單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的納稅義務(wù)人的確定，與增值稅做比較。

　　2、稅目與稅率

　　非常重要。經(jīng)過營改增之后，營業(yè)稅實(shí)際執(zhí)行8個(gè)稅目，這8個(gè)稅目的名稱和稅率要記住。此外還需注意以下幾個(gè)問題：(1)營業(yè)稅中的修繕勞務(wù)與增值稅中的修理修配勞務(wù)的區(qū)分;(2)納稅人受托進(jìn)行建筑物的拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供的建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅，而在此過程中納稅人代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅;(3)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表明附著物的剝離和清理勞務(wù)與納稅人提供的礦產(chǎn)資源的開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選等勞務(wù)相區(qū)分;(4)有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃已經(jīng)營改增，繳納增值稅;(5)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅等。

　　3、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　注意自建自用建筑物行為不繳納營業(yè)稅，但自建建筑物銷售按建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。服務(wù)業(yè)中注意在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保屬于服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)。銷售不動(dòng)產(chǎn)中要注意銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人銷售購置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，差額計(jì)稅。個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計(jì)稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計(jì)稅。

　　4、稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定的七項(xiàng)免稅項(xiàng)目要反復(fù)看，根據(jù)國家的其他規(guī)定的減征或免征營業(yè)稅的重點(diǎn)關(guān)注第2項(xiàng)、第5至10項(xiàng)、第17項(xiàng)、第24項(xiàng)、第30和31項(xiàng)。

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