(四)企業所得稅

　　非常有難度的一章。在預習階段第一節和第二節必須學好，第八節至第十節可暫時不預習。

　　1、征稅對象和稅率

　　要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區分。稅率注意居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅。

　　2、應納稅所得額的計算

　　各類收入的確認時間要熟悉。處置資產收入的確認要掌握，哪些屬于內部處置資產要能分清。哪些項目屬于不征收收入和免稅收入要記住。

　　本章的重點在于扣除項目的標準。首先工資、薪金支出中注意“合理”和“據實”，還要區分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業按月按標準發放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬于工資薪金的組成部分。職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標準，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚“五年延續補虧，不能以內補外”。

　　3、資產的稅務處理

　　預習階段重點關注固定資產和無形資產的稅務處理以及投資資產的稅務處理。固定資產的稅務處理中重點關注哪些固定資產不得計算折舊扣除和固定資產計算折舊的最低年限。無形資產的稅務處理重點關注哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除。投資資產的稅務處理要區分投資企業撤回或減少投資的稅務處理和投資企業取得被投資企業清算所得的稅務處理。

　　4、資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　重點在資產損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產損失，哪些是法定資產損失，實際資產損失可再發生年度扣除，法定資產損失在申報年度扣除。要能區分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其余的進行專項申報。清單申報采用科目匯總申報，資料留存備查方式;專項申報采用逐筆單獨申報，資料附送的方式。

　　5、稅收優惠

　　從事農、林、牧、漁業項目的所得的稅收優惠都要掌握。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、高新技術企業優惠、創投企業優惠、加速折舊優惠重點預習一下。

　　6、應納稅額的計算

　　居民企業應納稅額的計算中重點掌握間接計算法。境外所得抵扣稅額的計算也是一個預習的重點，記住簡化公式：抵免稅額=來源于某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率，如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。居民企業核定征收應納稅額的計算與非居民企業所得稅核定征收辦法對比掌握。企業政策性搬遷的搬遷收入包括哪些要掌握，搬遷資產的稅務處理重點預習一下。

　　(五)個人所得稅

　　也是區分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標準就是根據其在中國境內是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點當然是在于工資薪金所得的一些特殊計算上，其余的內容基本都是獨立的知識點，彼此間關聯較小。重點關注以下三項所得：

　　(1)工資、薪金所得

　　原則：與任職受雇有直接關系，如勞動分紅屬于工資、薪金所得，而股份分紅則屬于利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數要求記憶。費用扣除標準3500，外籍、港澳臺在華人員4800。關于取得全年一次性獎金的征稅問題屬常考點，對于其基本計稅規則、雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算辦法以及限制性要求(比如半年獎要與當月工資、薪金合并，按稅法規定繳納個人所得稅)要重點掌握。工資、薪金部分實在太重要了，限于篇幅，不一一詳述，大家復習時可以參照輕一和教材，建議全部掌握。

　　(2)勞務報酬所得

　　注意勞務報酬所得與工資、薪金所得的辨析：區分標準是否為獨立、非雇傭。比如關于董事費，如果取得董事費的人員在該單位有任職的，從該單位取得的董事費屬于工資、薪金所得，不在該單位的，則取得的董事費屬于勞務報酬所得，例如獨立董事。同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。注意勞務有加征，一定要記住。

　　(3)稿酬所得

　　①同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅;

　　②同一作品先在報刊上連載，后出版，視為兩次稿酬所得征稅;

　　③同一作品連載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅;

　　④預付與分次支付，要合并為一次納稅;

　　⑤添加印數而追加稿酬，要與以前取得收入合并為一次納稅。

　　總之，性質上變為另一次的(如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應納稅額減征30%。

　　(六)土地增值稅

　　首先應掌握土地增值稅的征稅范圍。區分哪些屬于征稅范圍的情況，哪些不屬于征稅范圍的情況以及免征土地增值稅的情況。

　　扣除項目的確定和土地增值稅的計算非常重要，土地增值稅部分的核心內容，扣除項目部分主要是區分企業到底是不是房地產企業，是否是新建房轉讓，取得土地使用權所支付的金額包括的內容、房地產開發成本包括的內容、房地產開發費用的利息分攤問題、與轉讓房地產有關的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除)、從事房地產開發的納稅人的加計20%扣除問題都要重點掌握。應納稅額的計算部分主要掌握配比型計算方法。當然房地產開發企業土地增值稅清算也是預習階段的一個重點，重點關注清算條件。

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