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2017年注冊會計師考試教材詳細變化：《稅法》

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　　2017年注冊會計師考試報名4月5日起，2017年注冊會計師考試大綱已經公布，注會考試教材也已上市，為了幫助各位學員更有針對性地進行2017年注會備考，盡快熟悉及了解新教材內容調整變動情況，以下是2017年注冊會計師考試《稅法》新舊教材詳細變化情況。

章節（按新教材章節分布） 2016年教材位置 2017年教材位置 變動內容
頁碼 行數 頁碼 行數
第一章 1 1 1 1 標題一由“稅收與現代國家治理”改為“稅法的概念”
1 10 1 10 稅收占收入的比重表述有調整，由“低于90%”改為“有所下降”
3 2 原“二、稅法的概念”調整到第一點中
2—3 　 　 　 刪除第2頁第3自然段到第3頁前4自然段的內容
8 　 2 　 “稅收法律關系”由第四節移動到第一節
4 　 4 　 “稅法與其他法律的關系”有第二節調整到第一節
4 　 　 　 刪除第二節“稅法是我國法律體系的重要組成部分”
6 　 6 　 原第三節“稅收法定原則”改為第二節“稅法原則”。后續各節順序前移
12 　 10 　 超額累進稅率表有完善
13 15 12 1 增加文字“即納稅時限”，段落有所調整
16 　 15 　 刪除倒數第4段第（5）點，第（6）點改為第（5）點并做出調整
17 　 15 　 “稅收立法機關”下，立法依據中新增“立法法”
18 　 17 　 第五點“稅收立法、修訂和廢止程序”改為“稅收立法程序”
19 第20行 17 倒數第2行 刪除“營業稅”
23-24 　 22 　 “稅收收入劃分”中，增值稅中央和地方收入劃分比例由75%：25%改為50%：50%；刪除營業稅相關內容
26 　 24 　 原第七節“依法納稅與稅法遵從”修改為第六節“稅務機關和納稅人的權利與義務”
28-31 　 　 　 刪除原第七節中關于稅務代理和稅務籌劃的內容
第二章 37-128 　 31-140 　 引入營改增及相關政策；增加外國駐華使（領）館及館員在華購買貨物和服務增值退稅管理辦法和境外旅客購貨離境退稅政策
第三章 130 　 142 　 消費稅征稅范圍的表述有變化
131 　 　 　 刪除卷煙批發環節稅目、稅率的表述
132 　 143 　 修改高檔化妝品消費稅稅目、稅率
135 　 147 　 修改高檔化妝品消費稅稅目、稅率
130 　 150 　 金銀首飾消費稅的政策位置調整至“計稅依據的特殊規定”
144 　 156 　 刪除外購摩托車連續生產摩托車的抵扣政策
147 　 159-160 　 納稅地點第5、6條有調整
第四章 150-166 　 　 　 刪除原第四章“營業稅法”
167 　 162 　 原第五章“城市維護建設稅法和煙葉稅法”改為第四章，
167-173 　 162-168 　 城建稅及附加稅的計稅依據由“三稅”改為“兩稅”；各節標題有合并調整
169 　 164 倒數第12行 “納稅地點”中新增第（3）跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產預繳增值稅的規定
172 倒數 第13行 167 　 教材刪除外商投資企業、外國企業及外籍個人開始征收教育費附加的表述（政策未失效，只是編排的調整）；按新政策修改了例題
第五章 174 　 169 　 由原來的第六章改為第五章，章節名由原來的關稅法改為關稅法和船舶噸稅法
177 倒數19行 172 16行 稅率運用知識點的相關內容發生變動
178 倒數第3行 173 倒數第10行 進口貨物完稅價格的方法發生變化
179 　 175 12行 不計入完稅價格的調整項目增加一條
180 　 176 1行 進口貨物海關估價方法新增兩種估價方法
181 　 177 倒數第17行 新增不計入出口貨物的完稅價格的內容
182 　 178 倒數第18行 新增四、跨境電子商務零售進口稅收政策的相關內容
183 10行 179 倒數第12行 關稅法定減免稅內容發生變動
185 16行 181 倒數第14行 關稅退還知識點下的內容發生表述變動
185 　 182 10行 關稅補征和追征新增一條內容
186 　 182 倒數第15行 稅收爭議的申訴程序之填發稅款繳款書由30日改為60日
第六章 190 　 186 　 章名發生變化，由原來的第七章的資源稅法和土地增值稅發改為第六章的資源稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法
191-192 　 187-189 　 資源稅稅目由七大類改為五大類，且稅目稅率表發生變動
193 13行 189 　 刪除中外合作油氣田的規定
193 　 190 8行 增加運雜費用的內容
194 　 190 　 刪除從量定額征收計稅依據中的三到六條
194-196 　 191-193 　 應納稅額的計算的內容發生變動
196-197 　 193-194 　 減稅、免稅項目的內容發生變動
197 　 194-195 　 新增納稅環節的內容
199-214 　 196-204 　 節名發生變動，由原來的土地增值稅的內容改為城鎮土地使用稅發的內容，其中城鎮土地使用稅的稅收優惠發生變動
　 　 201-204 　 由原來第八章耕地占用稅調整至本章的第三節
第七章 215 　 205 　 刪除關于外商企業的規定
第八章 262 第16行 256 12 新增4段內容共12行
271 12 265 12 刪除“營業稅”
272 　 266 倒數第7行 新增勞務派遣費用稅前扣除的規定
273 18 267 　 刪除職工經費中高新技術企業8%的規定，同時新增了兩條內容
279 　 273 24 新增涉農貸款內容
298 　 293 2 研究開發費整體變動并重新調整
301 　 297 17 新增一段內容關于購進固定資產進項稅額對稅額的影響
302 倒數第10行 298 　 刪除第5點
316 13 312 　 刪除第六點“新增企業所得稅征管范圍調整”
第十章 340 1 334 　 刪除轉讓住房過程中的“營業稅”
342 倒數第14行 　 　 刪除“十、偶然所得應納稅額的計算”及相應例題
349 14 　 　 刪除“十二、退職費收入免征個稅問題”
367 　 361 17 免稅所得中新增兩條內容
344 　 338 倒數第8行 適用稅率由“B”變為“A”
第十一章 375-408 　 368-371 　 “國際稅收協定” 內容整合重寫
409 　 372 　 按照經費支出換算收入，收入額的計算公式刪除，應納稅所得額的公式改變為應納稅所得額=本期經費支出額/（1-核定利潤率）*核定利潤率 應納稅所得稅額=應納稅所得額*企業所得稅稅率 公式中刪除了營業稅稅率；
410 　 372 　 （四）其他稅種 刪除營業稅的表述
412 　 374 　 按照經費支出換算收入核定應納稅所得額 應納稅所得額=經費支出總額/（1-經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率 刪除營業稅稅率
413 　 375 　 （四）其他稅種 應扣繳稅額=購買方支付的價款/（1+稅率）×稅率 改變舊教材的表述“接受方支付的價款”
414 　 376 　 2.其他稅種 刪除舊教材“營業稅”的表述
415 　 377 　 刪除原教材“非居民企業”、“股息、紅利等權益性投資收益”、“利息收入”、“租金收入”、“特許權使用費收入”、“轉讓財產收入”的具體解釋
417 　 379 　 （四）其他相關規定 第三段將舊教材“關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定”表述為“稅收協定”
418 　 380 　 舊教材“境內機構向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業所得稅的處理”單獨作為一個分項，分述?境外分行作為中國居民企業在境外設立的分支機構，與其總機構屬于同一法人；?境外分行從境內取得的利息，如果據以產生利息的債權屬于境內總行或總行其他境內分行的，該項利息應為總行或其他境內分行的收入；?境外分行從境內取得的利息如果屬于代收性質，據以產生利息的債權屬于境外非居民企業，境內機構向境外分行支付利息時，應代扣代繳企業所得稅。
421 　 383 　 將舊教材第四段刪除重新表述“居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益
性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。”
423 　 386 　 舊教材423頁最后兩段及424頁第一、二、三段刪除
424 　 386 　 （三）將實際聯系的表述刪除
427-432 　 388-393 　 原【例12-1】改為【例11-1】將題中的公式刪除
432 　 393 　 在抵免限額的計算，適用稅率中增加“在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額”的表述
436 　 397 　 第二段，新增“2015年10月，OECD發布了BEPS行動計劃......”的文字描述
437 　 398 　 在（13）中刪除了每一項內容的計劃完成時間
438 　 398 　 （二）稅基侵蝕和利潤轉移項目成果刪除“成果由10月8日G20財長與央行行長會議審議通過等”內容的表述
438-441 　 398-401 　 刪除十五項成果中“每一項成果是每一項行動計劃的成果”
442 　 402 　 刪除十五項成果中“每一項成果是每一項行動計劃的成果”；在“一般反避稅概述”中，增加了稅收利益的具體解釋
443 　 403 　 第七行新增（4）一般反避稅調查涉及關聯方應當送達的稅務文書
444 　 403 　 舊教材“間接股權轉讓”中刪除國家稅務總局2015年7號公告更新了適用的新政策《關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》；倒數第二段，新增“非居民企業的概念”
446 　 406 　 間接轉讓財產刪除舊教材15.16條
446 　 406 　 特別納稅調整，第二段刪除《特別納稅調整實施辦法（試行）》文件號（國稅發【2009】2號）
447 　 407 　 第5點增加“稅務機關應當加強成本分攤協議的后續管理，對不符合獨立交易原則和成本與收益相匹配的成本分攤協議，實施特別納稅調查調整
447 　 407 　 倒數第二段刪除《特別納稅實施辦法（試行）》（國稅發【2009】2號）文件
447 　 407-408 　 倒數第一段，企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備包括以下內容的成本分攤協議特殊事項文檔，增加了第（9）項
448 　 408 　 將（9）項下，修改原表述，更改為成本分攤協議特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢，應當自稅務機關要求之日起30日內提供
448 　 408 　 （三）受控外國企業，下第一段增加“對于受控外國企業的上述利潤中應歸屬于該居民企業股東的部分，應當視同分配計入該居民企業的當期收入
449 　 409 　 （四）資本弱化，第二段新增“債權性投資”的概念及其包括的內容
450 　 410 　 5.資本弱化特殊事項文檔包括以下內容中，增加了第（6）非關聯方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率 第7點刪除《國家稅務總局關于印發<特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知（國稅發【2009】2號）文件
450-462 　 411-427 　 “轉讓定價”內容重新編寫
463 　 427 　 第六節第一段新增2015年7月1日《多邊稅收征管互助公約》的議案內容。
466 　 430 　 新增“三、金融賬戶涉稅信息自動交換標準”全新內容
第十二章 467 章名 432 　 由第13章變為第12章
468 18 433 17 由“稅務、海關、財政等”變為“稅務和海關部門”同時新增了一條內容
469 29 434 26 刪除了雙引號
471 38 436 33 新增“三證合一”的相關內容
473 34 439 3 新增關于三證合一一照一碼的相關內容
474 　 439 　 新增關于建筑安裝行業納稅人外出經營報驗登記的相關內容
483 最后一行 449 21 刪除在5個工作日內告知納稅人的限制
484 26 450 5 重述“備案類減免稅”的相關內容
492 　 457 　 刪除稅款入庫制度的相關內容
505 　 470 　 新增“第七節 納稅信用管理”內容
第十三章 506 　 474 　 由第14章變為第13章
506 　 474 　 刪除了引言中的幾段內容
509 　 477-478 　 新增稅務行政處罰權力清單的相關內容
521 6 489 25 新增“行政復議審理期限在和解、調解期間中止計算”的內容

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