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　　本資料系為深圳市注冊會計師協會2005年CPA考前培訓班整理，在整理過程中參考了其它資料，在此予以感謝。重申本資料非商業目的，若有錯誤之處請告之予以更正。

　　第 二 章　貨幣資金和應收項目

　　本章2002年試題的分數為1分,2003年未出考題，2004試題的分數為1.5分。

　　從考試試題看本章內容不重要且分數不高，試題的題型多為單項選擇題。客觀題考核的是與貨幣資金內部控制有關的一些規定，壞賬損失的確認等。

　　與2004年版教材相比，本章變動的內容主要有：

　　(1)刪除了"應收票據貼現";

　　(2)增加了"應收債權出售和融資"。

　　第一節 貨幣資金

　　一、現金

　　現金的概念有廣義和狹義之分：

　　現金狹義僅指庫存現金，即人民幣現金和外幣現金。

　　現金廣義概念：指除庫存現金外，還包括銀行存款和其他符合現金定義的票證。所謂符合現金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。

　　1、現金收支的規定：

　　企業在經營活動中發生的現金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支現金”。企業如因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業不得用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等

　　2、現金溢余的處理：

　　發現長款時：

　　借：現金

　　貸： 待處理財產損益一

　　待處理流動資產損益

　　查明原因

　　借：待處理財產損益一待處理流動資產損益

　　貸：其它應付款一應付**單位或個人

　　營業外收入一現金溢余

　　(無法查明的部分，經批準后核消)

　　3、現金短款的處理

　　發現短款時：

　　借：待處理財產損益一待處理流動資產損益

　　貸：現金

　　查明原因

　　借：其它應收款一應收現金短缺款

　　(應收責任人賠償的部分)

　　其它應收款一應保險賠款

　　(應收保險公司賠償的部分)

　　管理費用一現金短缺

　　(無法查明的部分，經批準后核消)

　　貸：待處理財產損益一

　　待處理流動資產損益

　　4、備用金的兩種核算方法

　　①、在 “其它應收款”科目核算

　　②、單獨設置“備用金”科目

　　借：備用金

　　貸：現金

　　收回時：

　　借：現金

　　貸：備用金

　　二、銀行存款：

　　銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

　　銀行結算的種類：

　　結算方式使用者使用范圍付款期限相關規定

　　1、銀行匯票單位或個人同城或異地出票日起1個月內。按實際金額付款，可背書，可轉賬，填明現金也可支現。

　　2、銀行本票單位或個人同城或同一票據交換區域內。出票日起2個月內。分定額本票和不定額本票，定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。可背書，申請人或收款人為單位的不予簽發現金本票。

　　3、商業匯票單位同城或異地最長不超過6個月。按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用。提示后10日付款，如拒絕承兌應在提示后3日內。

　　4、支票單位或個人同城或同一票據交換區域內。提示付款期限在出票日起10天內。劃線支票只能轉賬，空頭支票處罰(銀行對出票人5%但不低于1000，持票人可要求出票人2%的賠償)。

　　5、信用卡單位或個人同城或異地 單位卡不得用于10萬元以上結算和支取現金

　　6、匯兌單位或個人異地 信匯和電匯。

　　7、委托收款單位或個人同城或異地3日內通知郵寄或電報。

　　8、托收承付國有企業、供銷社、審查同意的集體工業企業異地驗單3日或驗貨10日承付。起點單位金額10000元、新華書店1000元，必須是商品交易和因商品交易產生的勞務供應，不含代銷、寄銷、賒銷商品。

　　9、信用證 單位異地 主要用于國際結算僅限于商品交易。