一、判斷題（在每小題后面的括號內填入答案，正確的用“0”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1分，錯誤的每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共15分）

1.稅收法律關系的權利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關。（　）

2.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災害而造成損失，應將損失貨物的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。（ ）

3.外貿企業出口應稅消費品，在報關出口后，應退還該出口應稅消費品包含的消費稅稅款。應稅消費品屬于從價定率計征消費稅的，其退稅計算公式是：應退消費稅稅款＝外貿企業購進應稅消費品支付的全部款額×稅率。（ ）

4.建筑公司從事建筑、修繕、裝飾工程作業，其計算繳納營業稅的營業額，不包括由經營對方提供的工程所用原材料及其他物資和動力的價款。（ ）

5.對在中國境內開采煤炭的單位和個人，應按稅法規定征收資源稅，但對進口煤炭的單位和個人，則不征收資源稅。（ ）

6.企業發生年度虧損，應以企業財務報表中反映的虧損額，按稅法規定的虧損彌補期限，在以后納稅年度的所得中予以彌補。（ ）

7.1993年12月31日前已批準設立的外商投資企業，由于改征增值稅、消費稅、營業稅增加稅負的，由企業提出申請，稅務機關審核批準，在已批準經營期限內，準予退還因稅負增加而多繳納的稅款，但最長不得超過5年。外商投資企業收到的退還稅款，小論屬于哪一年度的多繳稅款，均應計入收到退稅當年該企業的應納稅所得額，計算繳納企業　所得稅。（ ）

8.從事運輸業務的營業稅納稅人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，可將其取得的貨物銷售額和運輸營業額合計，一并征收營業稅，不征收增值稅。（ ）

9.王某與李某合著一本書，共取得稿費2000元，若王某分得1200元，李某分得800元。那么，王某應繳納個人所得稅56元，李某則不用繳納個人所得稅。（ ）

10.對取得土地使用權后，未進行任何開發就轉讓的納稅人，在計算土地增值稅的增值額時，只允許扣除取得土地使用權時所支付的地價數和按國家統一規定交納的有關費用，以及在轉讓環節繳納的稅金，不允許對上述支付的地價款和交納的有關費用加計20%的扣除。（ ）

11.根據印花稅暫行條例的規定，書立應稅合同應當貼花，但是，如果已按規定貼花的合同沒有兌現，稅務機關應將印花稅退還給納稅人。（ ）

12.1994年1月16以前已簽訂的房地產開發合同，不論其房地產在何時轉讓，均免征土地增值稅。（ ）

13.約翰先生在我國無住所，但自1990年1月1日始一直在我國居住。按照現行稅法規定，應當從1995年起對約翰先生來源于中國境內與境外的全部所得征收個人所得稅。

14. 以租賃方式進口的貨物，應當以海關審定的貨物的租金，作為完稅價格，但對租賃期限超過5年的，則應以貨物的到岸價格作為完稅價格。（ ）

15.稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發票。（ ）

二、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出你認為正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。每小題1分，共15分）
16.工業生產企業購進貨物，其進項稅額申報抵扣時間是（　）。
　　A.向銷貨方支付貨款后 　　B.購進的貨物已經驗收入庫后 　　C.購銷合同簽訂后 　　D.貨物從銷貨方出庫后

17.按營業稅暫行條例規定，下列項目免征營業稅的有（　）。
　　A.科研單位從事技術咨詢、技術培訓業務 　　B.從事農業機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業務 　　C.殘疾人福利企業為社會提供的勞務 　　D.公園、動（植）物園的門票收入

18.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向（　）主管稅務機關繳納。
　　A.開采地　 　C.生產所在地　　B.收購地　　D.銷售地

19.按企業所得稅暫行條例的規定，繳納企業所得稅，月份或者季度終了后要在規定的期限內預繳，年度終了后要在規定的期限內匯算清繳。其預繳、匯算清繳的規定期限分別是（ ）。
　　A.7日、45日　　B.10日、3個月　　C.15日、4個月　　D.15日、5個月

20.某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元（運費和保管費未分別記載）。貨物運輸合同的印花稅稅率為萬分之五，倉儲保管合同的印花稅稅率為1‰，該項合同雙方各應繳納的印花稅額為（ ）
　　A.500元　　B.250元　　C.375元　　D.1000元

21.下列營業額的確定，符合營業稅暫行條例及實施細則規定的有（）。
　　A.保險業實行分保險的，初保業務以全部保費收入為營業額 　　B.娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用 　　C.銷售不動產，以取得的銷售收人減除規定的扣除項目金額后的余額為營業額 　　D.單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入為營業額

22.某油田一月份生產原油10000噸，其中已銷售8000噸，已自用1500噸（不是用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，其一月份應月份應納的資源稅稅額為（　）。
　　A.80000元　　B.64000元　　C.12000元　　D.76000元

23.某演員一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅稅額為（　）。
　　A.5200元　　B.6000元　　C.4800元　　　D.5600元

24.某生產性外商投資企業10年獲利情況如下表，該企業開始納稅的年度是（　）。
　　A.1988年　　　　　B.1991年　　　C.1993年　　　D.1994年

25.根據印花稅暫行條例施行細則的規定，在國外簽訂的合國，在我國境內履行的，應在（　）貼花。
　　A.生效時　　　　　B.簽訂時　　　C.使用時　　　D.終止時

26.某醫院1991年以150萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫療儀器； l995年1月因出現故障運往日本修理（出境時已向海關報明），1995年5月，按海關規定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為200萬元若經海關審定的修理費和料件費為40萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（　）。
　　A.9萬元　　　　　B.3萬元　　　C.2.4萬元　　　　D.12萬元

27.某單位轉讓一幢1980年建造的公寓樓，當時的造價為500萬元。經房地產評估機構評定，該樓的重置成本價為2000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評估價格為（　）。
　　A.500萬元　　　B.1200萬元　　　C.2000萬元　　D.1500萬元

28.進出口貨物，因收發貨人或者他們的代理人違反規定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以（　）追征。
　　A.在一年內　　　　B.在三年內　　　C.在十年內　　　　D.無限期

29.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（　）按規定計算繳納土地增值稅。
　　A.超過部分的金額　　B.全部增值額　　C.扣除項目金額　　D.出售金額

30.企業事業單位采取對所生產或者經營的商品假報出假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在（　）的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。
　　A.十萬元以上　　B.一萬元以上　　C.一萬元以上不滿十萬元　　　D.一萬元以下

三、多項選擇題（從每小題的備選答案中選出你認為正確的多個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。不答、錯答、漏答均不得分。每小題1分，共13分）
31.已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額（　）的罰款。
　　A.5倍　　　　　　　　　　　　　 　　B.30倍以下 　　C.2000元以上10000元以下　　　 　　D.3—5倍

32.下列各項可以不納消費稅的有（　）。
　　A.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的 　　B.自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的 　　C.有出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的 　　D.自產自用的應稅消費品，用于生產棉應稅消費品的

33.轉讓國有土地使用權需繳納的稅收有（　）。
　　A.印花稅　　　B.土地增值稅　　　C.資源稅　　D.營業稅

34.下列各項符合營業稅暫行條例及其實施細則有關納稅地點規定的有（　）。
　　A.納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 　　B.納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 　　C.納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 　　D.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

35.根據企業所得稅暫行條例規定，在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的有（　）。
　　A.自然災害或者意外事故損失有賠償的部分 　　B.購置、建造固定資產、對外投資的支出 　　C.以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費 　　D.各種廣告性質的贊助支出

36.納稅人轉讓房地產，有（　）情形的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅。
　　A.隱瞞、虛報房地產成交價格 　　B.因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰 　　C.房地產成交價格在1億元以上 　　D.提供扣除項目金額不實不實

37.資源稅的稅目共有七個，其中包括（　）。
　　A.天然氣　　B.天然礦泉水　　C.鹽　　D.煤炭制品

38.對個人所得征收個人所得稅時，以每次收入額為應納稅所得額的有（　）。
　　A.利息、股息、紅利所得　B. 稿酬所得　C.財產轉讓所得　　D.偶然所得

39.下列憑證，免納印花稅的有（　）。
　　A.無息、貼息貸款合同 　　B.建筑安裝工程承包合同 　　C.工商營業執照 　　D.外國政府向我國政府提供優惠貸款所書立的合同

40.一般納稅人必須按稅法規定的時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯后；專用發票具體開具時限為（　）。
　　A.采用分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天 　　B.采用交款提貨結算方式的、為收到貨款的當天 　　C.采用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天 　　D.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天

41.下列項目不屬于土地增值稅征稅范圍的有（　）。
　　A.以收取出讓金的方式出讓國有土地使用權 　　B.以繼承方式轉讓房地產 　　C.以出售方式轉讓國有土地使用權 　　D.以收取租金的方式出租房地產

42.外商投資企業和外國企業發生與生產、經營有關的交際應酬費，準予作為費用列支的限度是（　）。
　　A.全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的10% 　　B.全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰. 　　C.全年業務收入總額在500萬元以下的，不得超過業務收人總額的10‰ 　　D.全年業務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業務收入總額的3‰

43.下列各項屬于稅務行政復議受案范圍的有（　）。
　　A.稅務機關制定規范性文件的行為 　　B.稅務機關作出的稅收保全措施 　　C.稅務機關作出的征稅行為 　　D.稅務機關作出的行政處罰行為

四、計算題（要求列出計算步驟，共37分）
44.某進出口公司當月進口120輛小轎車，每輛到岸價格7萬元（人民幣，下同）。該公司當月銷出其中的110輛，每輛價稅合并銷售價23.4萬元。已知小轎車欠稅稅率為110%，消費稅稅率為5%，請計算該公司當月應納增值稅額（分步計算時均可精確到小數點后兩位）。（5分）

45.1988年初，某外商在國務院批準的某沿海港口城市設立的經濟技術開發區投資舉辦產品出口企業，經營期20年。該企業經國家有關部門歷年審核均確認為產品出口企業，且自1993年起每年出口產品產值都達到企業全部產品產值的70%以上。該企業1988年至1994年獲利情況如下表： 　　請計算該企業生產經營七年共需繳納多少企業所得稅稅額（該開發區免征地方所得稅）。（5分）

46.河南省某國有企業到珠海經濟特區與某外國投資者合資興辦中外合資經營企業，1994年該國有企業從合資企業分得稅后利潤612萬元。已知該國有企業所得稅稅率為33%，合資企業所得稅稅率為15%，請計算國有企業分回的稅后利潤需補繳的所得稅稅額。（5分）

47.某外國投資者1987年在某市投資舉辦旅游飯店，經營期25年，當年開始獲利。1991年底，該投資者將當年分得的利潤536萬元直接再投資于本飯店，增加注冊資本；536萬元直接再投資于本飯店，增加注冊資本；1992年底，該投資者又將當年分得的利潤1206萬元直接再　投資舉辦先進技術企業，1993年初開始生 　　產經營。但1994年底，國家有關部門經年度審核，沒有繼續確認該企業為先進技術企業。請計算該外國投資者獲得的1991年、1992年再投資退稅額及應繳回已退稅款的數額（該旅游飯店企業所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%）。（5分）

48.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產甲類卷煙并予以銷售。向購貨方開具的增值稅專用發票上注明的價稅合計款為1053000元。請計算銷售卷煙的應納消費稅稅額。（煙絲消費稅稅率為30%、甲類卷煙消費稅稅率為45%）（5分）

49.有一中國公民，1994年1月至12月從中國境內取得工資、薪金收入30000元（人民幣，下同〉，取得稿酬收入2000元,當年還從A國取得特許權使用費收入8000元，從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A國、B國稅法規定分別繳納了個人所得稅1400元和500元。請計算該納稅人1994年應納個人所得稅稅額。

50.1995年1月31日，某房地產開發公司轉讓寫字樓一幢，共取得轉讓收入5000萬元，公司即按稅法規定繳納了有關稅金（營業稅稅率5%，城建稅等其他稅金25萬元）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用為500萬元，投入的房地產開發成本為1500萬元，房地產開發費用中的利息支出為120萬元（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證20萬元（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多出10萬元。另知公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%，請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。
　　附：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%（6分）

五、綜合題（共20分）
51.某電器商場專營某電器公司的空調器、電冰箱等產品。7月份，該商場銷售空調器150臺（進貨單價4000元），銷售單價6000元，電冰箱40臺（進貨單價1800元），銷售單價2500元（以上兩項已銷貨物的進項稅額已在6月份抵扣）。當月，考慮到目前正值銷售旺季，該商場又從電器公司購進空調器100臺、電冰箱50臺，但由于商場資金周轉不過來，只能先支付100臺空調器的貨款（單價4000元）；對50臺電冰箱的貨款（單價1800元），商場保幾天后一定支付。電器公司考慮到該商場是老客戶，便應允，并開具增值稅專用發票，空調器和電冰箱稅款分別為68000元和15300元。當月底，有12臺銷售出去的空調器因質量問題，顧客找商場退了貨，商場馬上退回給電器公司，雙方商定退貨款從未付款的50臺電冰箱款項中扣減。8月初，商場將上月應納增值稅額做如下計算：
　　銷項稅額＝[（150-12）×6000+40×2500×17% 　　＝157760（元）
　　進項稅額＝68000+15300＝83300（元）
　　當月應納稅額＝157760-83300＝74460（元）
　　請依據增值稅暫行條例及有關規定具體分析上述案例中哪些行為是錯誤的，如何糾正，并列出步驟，正確計算商場7月份應納增值稅稅額。(上述單價均為增值稅專用發票上注明的單價)（8分）

52.1994年，某運輸公司全年取得營運收入3800萬元，出租固定資產取得租金收入120萬元，取得其他收入80萬元。當年各項營運費用支出1500萬元，繳納營業稅等稅金130萬元，支付工資總額300萬元，按工資總額和規定比例分別提取職工工會經費12萬元、職工福利費84萬元、職工教育經費9萬元（該公司有職工200人，計稅工資標準為每月人均S500元），支付財產保險費和運輸保險費共計15萬元，因運輸事故得到保險公司賠償40萬元，用于職工宿舍建造支出200萬元。 　　該公司申報繳納全年企業所得稅是：
　　應納稅所得額＝3800+120+80-1500-130-300-12—84-9-15-40-200＝1710（萬元）
　　應納所得稅額＝1710 ×33%＝564.3（萬元） 　　請依據企業所得稅暫行條例及有關規定，具體分析該公司計算繳納的企業所得稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并列出步驟計算應納所得稅稅額。（6分）

53.某家俱廠系小規模納稅人。1995年3月1日下午，該廠廠長到主管稅務機關遞交了一份當日上午丟失一本普通發票的報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。對此，主管稅務機關未發表任何意見，也未作任何處理。同年5月初，主管稅務機關在對另一納稅單位進行檢查時，發現有一張購貨發票是該廠開出的，對照發票號碼，正是該廠聲明作廢的。經主管稅務機關反復核對證實，該廠1995年3月至5月做的多筆生意都是用“丟失”發票開出的，開出的總金額為100000元，均未申報繳納增值稅。請依據《稅收征管法》等有關法規分析該廠的上述行為屬于什么行為？應如何處理？并請你指出主管稅務機關的做法有無錯誤，如有錯誤，錯在哪里？對納稅人怎樣處理才是正確的？（6分）