一、單選：
1、再終結審計之前對控制奉獻的最終評估水平，如與初步評估結論不一致，注冊會計師應當：（） 　
　　A．重新了解內部控制 　　　　B．重新執行符合性測試 　　　　C．重新確定重要性水平和可接受審計風險水平 　　　　D．考慮是否追加相應的審計程序

2、有關存貨審計的下列表述中，正確的是：（） 　
　　A．對存貨進行監盤是證實存貨“完整性”和“權利”認定的重要程序 　　　　B．對難以盤點的存貨，應根據企業存貨收發制度確認存貨數量 　　　　C．存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目 　　　　D．存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告（或入庫單）,確定每張發票均附有驗收報告（或入庫單）

3、根據《獨立審計準則第6號棗審計工作底稿》的相關規定，下列各項中屬于泄漏被審計單位商業秘密的是（） 　　
　　A．未經委托人同意，允許法院查閱有關審計工作底稿 　　　　B．未經委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿 　　　　C．未經委托人同意，允許注冊會計師協會執業檢查組查閱審計工作底稿 　　　　D．未經委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿

4、在確定實質性測試的性質、時間時，如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（） 　　
　　A．決定接受的檢查風險水平為高水平 　　　　B．決定接受的檢查風險水平為低水平 　　　　C．評估的控制風險水平為高水平 　　　　D．評估的控制風險水平為低水平

5、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是（） 　　
　　A．信賴過度風險 　　　　B．信賴不足風險 　　　　C．誤受風險 　　　　D．非抽樣風險

6、下列各項中，能幫助注冊會計師判斷審計證據是否充分、適當的因素是（） 　　
　　A．控制程序 　　　　B．符合性測試的時間 　　　　C．審計過程中是否發現錯誤或舞弊 　　　　D．控制系統

7、注冊會計師執行年度會計報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平做出初步判斷的是（） 　　
　　A．計劃實施實質性測試時確定的預期樣本量 　　　　B．被審計單位的中期會計報表 　　　　C．內部控制調查問卷 　　　　D．與管理當局的溝通函

8、注冊會計師將分析性復核直接作為實質性測試程序時，應當考慮的主要因素是（） 　　
　　A．相關內部控制的有效性 　　　　B．出具審計報告的時間要求 　　　　C．分支機構的分部區域 　　　　D．助理人員的知識和經驗

9、A注冊會計師于2000年3月25日完成對Y 公司1999年度會計報表的外勤審計工作，2000年3月26日取得Y公司管理當局聲明書，2000年3月28日編寫完成審計報告，2000年3月30日將審計報告送交Y公司。Y公司管理當局聲明書的日期通常應當是（） 　
　　A．2000年3月25日 　　　　B．2000年3月26日 　　　　C．2000年3月28日 　　　　D．2000年3月30日

10、在審計關聯方交易時，注冊會計師應當將重點放在（） 　　
　　A．識別關聯方的權利和義務 　　　　B．函證關聯方的存在性 　　　　C．證實關聯方交易價格的公允性 　　　　D．評價關聯方交易的披露

11、管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（） 　　
　　A．存在或發生 　　　　B．權利和義務 　　　　C．表達和披露 　　　　D．估價和分攤

12、為了獲取有關控制風險的證據，注冊會計師通常選擇的程序是（） 　　
　　A．分析性復核 　　　　B．函證 　　　　C．檢查 　　　　D．計算

13、當發現紀錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑（） 　　
　　A．應付債券的折價被低估 　　　　B．應付債券被高估 　　　　C．應付債券被低估 　　　　D．應付債券的溢價被高估

14、如果認為被審計單位在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制會計報表將產生嚴重錯誤，但被審計單位對此作了充分披露，注冊會計師應當發表（） 　　
　　A．帶說明段的無保留意見或保留意見 　　　　B．保留意見或拒絕表示意見 　　　　C．保留意見或否定意見 　　　　D．帶說明段的無保留意見或否定意見

15、甲注冊會計師審計B公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是（） 　
　　A．B公司的律師 　　　　B．金融監管機關 　　　　C．銀行或其他有關債權人 　　　　D．公司的主要股東

二、多選
1、在執行審計業務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有（） 　　
　　A．曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年 　　　　B．持有被審計單位發行的公司債券 　　　　C．接受委托，為被審計單位設計內部控制制度 　　　　D．與被審計單位的一名獨立董事有近親關系

2、如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，注冊會計師可能采取的措施包括（） 　　
　　A．征求律師意見 　　　　B．取消業務約定 　　　　C．發表保留意見 　　　　D．拒絕表示意見

3、下列各項審計證據中，屬于內部證據的有（） 　　
　　A．被審計單位已對外報送的會計報表 　　　　B．被審計單位提供的銷售合同 　　　　C．被審計單位提供的供應商開具的發票 　　　　D．被審計單位管理當局聲明書

4、如果已發現但尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（） 　
　　A．修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平 　　　　B．擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數是否重要 　　　　C．提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數低于重要性水平 　　　　D．發表保留意見或否定意見

5、督導人員應當對助理人員完成的審計工作進行復核，以合理保證（） 　　
　　A．所有重大審計問題已適當解決，或反映在審計結論中 　　　　B．預定的具體審計程序的審計目標已實現 　　　　C．工作過程及其結果已適當紀錄 　　　　D．形成的審計結論與審計結果一致，并支持審計意見

6、當注冊會計師發現被審計單位存在嚴重影響會計報表的偷稅、漏稅行為時，最有可能導致其解除業務約定的情況有（） 　　
　　A．審計單位偷稅、漏稅金額巨大 　　　　B．懷疑被審計單位最高層管理人員涉及偷稅、漏稅行為 　　　　C．被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為 　　　　D．注冊會計師將控制風險評估為高水平

7、下列說法中正確的是（） 　　
　　A．重要性水平高，審計風險越低 　　　　B．重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多 　　　　C．樣本量越大，抽樣風險越大 　　　　D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

8、計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間相關指標進行比較，注冊會計師可能會發現（） 　　
　　A．資本性支出和收益性支出區分的錯誤 　　　　B．閑置的固定資產 　　　　C．增加的固定資產尚未做出會計處理 　　　　D．減少的固定資產尚未做出會計處理

9、注冊會計實施似的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的是（） 　　
　　A．分析定期存款占銀行存款的比例 　　　　B．檢查銀行存款余額調節表 　　　　C．函證銀行存款余額 　　　　D．檢查銀行存款收支的正確截止

10、驗資報告具有法定證明效力，其主要用途在于（） 　　
　　A．被審驗單位明示其持續經營能力 　　　　B．被審驗單位向企業登記機關申請設立或變更登記 　　　　C．被審驗單位向出資者簽發出資證明 　　　　D．被審驗單位出資者在規定期限內辦理財產權轉移手續

三、判斷題
1、在執行審計業務時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權查閱有關財務會計資料和文件，向有關單位或個人進行調查和核實。（）

2、盡管不能發現被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規行為，這測會計時仍然有責任發現會計報表眾的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規行為。（）

3、在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復核直接作為實質性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認定的依據。（）

4、注冊會計師獲取審計證據時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計程序的理由。（）

5、注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施符合性測試，已經控制風險降低至可接受水平。（）

6、在對重要性水平做出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內部控制的有效性。（）

7、注冊會計師在對某年度主營業務收入實施截止測試時，應當以該年度的銷售發票為起點，以檢查是否高估主營業務收入。（）

8、內部控制要素可以分為控制環境、會計系統和控制程序。內部審計是控制程序的重要組成部分。（）

9、注冊會計師獲取的管理當局書面聲明通常應當包括管理當局的相關會議紀錄。（）

10、為幫助會計報表使用者正確、全面理解相關信息，注冊會計師應當在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表。（）

四、簡答題 　　
1、注冊會計師甲和乙在審計D公司年度會計報表時，注意島嶼篝火和付款循環相關的內部控制存在缺陷。他們認為D公司管理當局在資產負債便日故意推遲紀錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。請問注冊會計師甲和乙應如何查找未入賬的應付賬款？

2、ABC會計師事務所的A 和B注冊會計師對X股份有限公司編制的2002年度盈利預測報告進行了審核。假設相關審核程序以于2001年12月28日全部完成，審核目的已經實現。A和B注冊會計師于2001年1月5日草擬了如下盈利預測審核報告，并按約定于2002年1月10日出具了審核報告。請指出其中不恰當之處，并予以更正。

審核報告
　　X股份有限公司董事會：
　　我們對X股份有限公司2002年度的盈利預測所依據的基本假設、選用的會計處理方法及其編制基礎進行了審核。貴公司對盈利預測報告的編制及其實現承擔全部責任，我們的責任是對它們發表審核意見。我們的審核是依據《獨立審計準則》進行的。在審核過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括審查會計紀錄等我們認為必要的審核程序。
　　我們認為，上述盈利預測所依據的基本假設無證據表明其存在不合理之處；盈利預測已按照確定的編制基礎編制；所選用的會計處理方法符合一貫性原則。
　　附件（一）：X股份有限公司2002年度盈利預測表
　　附件（二）：X股份有限公司2002年度盈利預測的編制基礎和基本假設
　　XX會計師事務所（公章） 注冊會計師：A（簽名、蓋章）
　　注冊會計師：B（簽名、蓋章）
　　地址：中國 XX市 2001年1月10日 

3、表列示了會計報表審計的具體審計目標，其中包括一般審計目標和應收賬款相關審計目標。請根據認定、一般審計目標和報表項目具體審計目標的相互關系，在答題卷所附表格的適當位置填列：
　　（1）與一般審計目標正確對應的被審計單位管理當局認定；
　　（2）與一般審計目標正確對應的應收賬款各相關審計目標的英文大寫字母。

4、乙注冊會計師審計B公司1999年的會計報表，審計報告日為2000年3月15日，會計報表公布日為 3月20日。B公司在資產負債表日后有如下事項：
　　（1）B公司應收C公司一筆金額較大的貨款，在1999年12月31日，C公司經營狀況良好，并無顯示財務困難的跡象。但在2000年 3月10日，C公司發生火災，無力償還B公司的貨款。 　　（2）B公司在1999年5月由于未能履行供貨合同，致使D公司遭受3000萬元損失。D公司已在1999年10月通過法律途徑索賠。2000年3月16日，經法院一審判決，B公司需要賠償D公司經濟損失3000萬元，B公司決定不再上訴。 　　（3）B公司內部審計人員于3月21日發現1999年度已審計會計報表存在100萬元的重大錯報，并向公司最高管理層做了匯報。 　　（4）B公司于 3月25日公布的其他信息與已審計會計報表的相關信息存在重大不一致。
　　要求：
　　（1）假定乙注冊會計師在2000年3月11日獲知C公司發生火災，并于當日實施了必要的審計程序后，應當提請B公司如何處理？ 　　（2）假定乙注冊會計師在2000年3月17日獲知B公司需要賠償D公司經濟損失后，于3月18日實施了追加審計程序，應以作適當處理。請簡要說明已注冊會計師可選擇哪兩種方式確定審計報告日期，并寫出兩種方式下確定的審計報告日期。 　　（3）假定乙注冊會計師在2000年3月22日獲知B公司已審計會計報表中存在著100萬元的重大錯報，如不改正，將影響會計報表使用者的判斷，乙注冊會計師應當采用何種最適當的補救措施？ 　　（4）假定乙注冊會計師在2000年3月25日查閱B公司年度報告時發現，B公司公布的其他信息與已審計會計報表的相關信息存在重大不一致。經認定，其他信息對事實有重大錯報，且B公司同意修改，乙注冊會計師應當采取什么措施？

五、綜合題
1、ABC會計師事務所的A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2000年度會計報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2000年11月1日至7日對甲公司的內部控制制度進行了解和測試，并在相關審計工作第高中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：
　　（1）甲公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品后，將第一練出庫單存登記產成品卡片，第二聯交存銷售部留存，第三、四聯交會計部會計人員乙登記產成品總長和明細賬。
　　（2）會計人員戊負責開具銷售發票。在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票的數量。 　　（3）甲公司的材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批準后，月末交會計部；一聯交會計部登記材料明細賬；一聯由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。 　　（4）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。甲公司授權會計部的經理簽署支票，經理將其授權給會計人員丁負責，但保留了支票印章。丁根據已適當批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，A和B注冊會計師未發現與公司規定有不一致之處。 　　（5）計劃部根據批準，簽發預先編號的生產通知單。生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單。倉庫發料后，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發核算和成本核算。 　　（6）甲公司股東大會批準董事會的投資權限為1億元以下。董事會決定由總經理負責實施。總經理決定由證券部負責總額在1億元以下的股票買賣。甲公司規定：公司劃入營業部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經理批準后劃轉入公司在營業部開立的資金賬戶。經總經理批準，證券部直接從營業部資金賬戶支取款項。證券買賣、資金存取得會計紀錄有會計部處理。A和B注冊會計師了解和測試投資的內部控制制度后發現：證券部在某營業部開戶的有關協議及補充協議未經會計部或其他部門審核。根據總經理的批準，會計部已將8千萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會計紀錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據以匯總登記。 　　（7）甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經理是聘任的。在公司章程及相關決議中未具體載明股東大會、董事會、經營班子的融資權限和批準程序。經了解，2000年根據總經理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。 　　（8）甲公司設立了內部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各業務部進行審計，并出具審計報告。A和B注冊會計師獲取了2000年度所有的內部審計報告，經抽查表明，內部審計報告指出了內控存在的缺陷和改進建議。 　　（9）甲公司設立現金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表。 　　（10）員工根據公司的批準手續報銷，會計部對報銷單據加以審核，現金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據后付款。
　　要求：
　　（1）根據上述摘錄，假定未描述的其他內容不存在缺陷，請指出甲公司內部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。 　　（2）根據對甲公司內部控制的了解和測試，請分別指出上述內部控制缺陷與哪些會計報表項目或科目的何種認定相關。 　　（3）針對甲公司內部控制存在的缺陷，A和B注冊會計師草擬了下述管理建議書。請指出其中存在的不恰當之處，并予以改正。
管理建議書
甲股份有限公司全體股東：
　　我們接受委托，對貴公司2000年度會計報表進行審計。我們的責任是跟我我們的審計，對會計報表發表審計意見。我們提供的這份管理建議書不在審計業務約定書項目之內，而是我們基于為貴公司服務的目的。根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。由于我們從事的審計工作時間里在內部控制制度評價的基礎上的，業已對貴公司的內部控制制度進行了全面的了解和評價，所以，管理建議書中所包括的內部控制重大缺陷，使我們對內部控制發表的鑒證意見，所提的建議應由股東大會敦促管理當局予以采納。
　　在審計過程中，我們了解了貴公司內部控制制度中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部控制制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上還是較薄弱的，有的方面還存在著較嚴重的問題。現將我們發現的內部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，一邊完善內部控制制度。由于我們執行了完整的審計程序，我們已考慮了貴公司內部控制存在問題對審計意見的影響，本管理建議書是審計報告的必要補充，閱讀審計報告時應結合本管理建議書。
　　關于會計制度方面問題的評價及建議（省略） 　　會計工作機構、人員職責及內部稽核制度（省略） 　　財產管理制度（省略） 　　…………………… 　　（六）公司治理方面（省略）
　　對于上述內部控制問題，我們已與有關管理部門或人員交換過意見，們已確認上述問題的真實性。
　　本管理建議書只提供給貴公司。另外，我們是接受貴公司董事會的委托進行審計工作，根據他們的要求，請將管理建議書內容轉達給各會計報表使用人。因使用管理建議書不當造成的后果由貴公司全體股東負責。
ABC會計師事務所（公章）
2001年2月28日

2、Y公司系2001年1月1日設立的股份有限公司，ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責對其2002年度會計報表進行審計，于2003年2月20日完成外勤審計工作。Y公司采用應付稅款法核算所得稅，所得稅稅率為33%，每年分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余共公積金和法定公益金。Y公司2002年度財務會計報告于2003年2月28日對外提供，其未經審計的會計報表中的部分會計資料如下：
　　項目　　　　　　　　　金額（萬元） 　　2002年度利潤總額　　　　　3000 　　2002年度凈利潤　　　　　　2010 　　2002年12月31日資產總額　 42000 　　2002年12月31日股東權益　 25000
　　A和B注冊會計師確定Y公司2002年度會計報表層次的重要性水平為320萬元，并且將該重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下：
　　會計報表項目　　重要性水平 　　短期投資　　　　　　20 　　應收賬款　　　　　　80 　　預付賬款　　　　　　 6 　　存貨　　　　　　　　50 　　固定資產原價　　　 100 　　累計折舊　　　　　　30 　　應付賬款　　　　　　10 　　資本公積　　　　　　 5
　　A和B注冊會計師經審計發現Y公司存在以下5個事項：
　　（1）Y公司原采用余額百分比法核算壞帳，壞帳準備按應收賬款（包括應收賬款和其他應收寬）余額的5%計提。2002年度，為更合理地核算壞帳，Y公司董事會決定該按賬齡分析法核算壞帳，根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定對應收賬款提取壞帳準備的比例分別為：賬齡1年（含1年，以下類推）以內的，按其余額的10%計提；賬齡1-2年的，按其余額的30%計提；賬齡2-3年的，按其余額的40%計提；賬齡3年以上的，按其余額的50%計提。2002年末未經審計的資產負債表反映的應收賬款項目為借方余額13300萬元（應收賬款賬面價值），其中應收賬款賬面余額為借方余額14000萬元，壞賬準備余額為貸方余額700萬元（原經審計的年初余額為貸方600萬元）；其他應收款項目的年末余額和經審計的年初余額均為零。Y公司尚未根據董事會的決定按賬齡分析法核算壞賬。應收賬款相關的賬齡資料如下： 　　賬　齡　年初賬面余額（萬元）　年末賬面余額（萬元） 　　1年以內　　　12000　　　　　　　　　4000 　　 1-2年　　　 10000 　　 合 計　　　 12000　　　　　　　　 14000
　　（2）2002年11月30日，Y公司清理資產、負債，發現存在原材料短缺400萬元（相應的增值稅進項稅額為68萬元）和確實無法支付應付賬款100萬元的情形。對確實無法支付的應付賬款，Y公司作了借記“應付賬款”100萬元、貸記“營業外收入棗無法支付的應付賬款”100萬元的會計處理；對短缺的原材料，作了借記“待處理財產損溢棗待處理流動資產損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應交稅金棗應交增值稅（進項稅額轉出）”68萬元的會計處理。2002年12月，查清原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經營損失、300萬元屬于非常損失。根據管理權限，處理該財產短缺，需報經Y公司董事會審批。故Y公司在2003年3月經董事會審批同意，于當月作了借記“管理費用”100萬元和“營業外支出”300萬元、貸記“待處理財產損溢”400萬元的會計處理。 　　（3）2002年末未經審計的資產負債表反映的預付賬款項目為借方余額600萬元，其明細組成列示如下： 　　預付賬款棗a公司 400萬元 　　預付賬款棗b公司 187萬元 　　預付賬款棗c公司　 5萬元 　　預付賬款棗d公司　-2萬元 　　預付賬款棗e公司　10萬元 　　　　合　 計　　 600萬元
　　其中對c公司的5萬元系2002年2月為采購c公司產品所預付，事后獲悉c公司因轉產已不能再提供該產品。
　　（4）Y公司會計政策規定，采用平均年限法計提固定資產折舊，每年年度終了對固定資產進行逐項檢查，考慮是否計提固定資產減值準備。Y公司的辦公大樓于2001年1月啟用，原值4000萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為400萬元。2001年12月31日經審計的該項固定資產的凈值為3835萬元，該項固定資產的減值準備余額為458萬元。由于自2002年1月起該項固定資產因故停用，Y公司因此未計提2002年度的折舊，但已按規定計提了該項固定資產2002年度的減值準備并作了相應的會計處理。 　　（5）Y公司與Z公司均系X公司的子公司，但Y公司與Z公司之間并無投資關系，也不擁有共同的關鍵管理人員。經批準，Y公司與Z公司與2002年8月1日簽訂協議，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投資支付所欠800萬元貸款。交易雙方已于當月辦妥相關的法律手續。Y公司短期股票投資的賬面余額為500萬元，當日市價為400萬元，已提跌價準備60萬元。假定不考慮該交易應支付的相關稅費，Y公司對該交易作了如下會計處理：借記“應付賬款棗Z公司”800萬元、“短期投資跌價準備”60萬元，貸記“短期投資”500萬元、貸記“資本公積棗其他資本公積”360萬元。 　　要求：
　　（1）如果不考慮審計重要性水平，針對審計發現的上述5個事項，A和B注冊會計師分別應提出何種審計處理建議？若需提出調整建議，請列示審計調整分錄（包括報表重分類分錄）。審計調整分錄均不考慮對2002年度的所得稅、期末結轉損以及利潤分配的影響。 　　（2）如果考慮審計重要性1水平，假定Y公司分別值存在上述第（1）、（2）、（3）、（4）、（5）等五個事項，并且拒絕A和B注冊會計師提出的相應的處理建議，A和B注冊會計師分別應發表何種審計意見？ 　　（3）如果考慮審計重要性水平，Y公司同時存在上述5個事項，并且接受A和B注冊會計師對第（1）、（2）（4）這3個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（3）、（5）這兩個事項提出的相應的處理建議，A和B注冊會計師分別應發表何種審計意見？并請代A和B注冊會計師續編下列審計報告：
審　計　報　告
Y股份有限公司全體股東：
　　我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產負債表、2002年度的利潤記利潤分配表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發表審計意見。我們的審計是依據中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計紀錄等我們認為必要的審計程序。
ABC會計師事務所（公章） 中國注冊會計師：A（簽名、蓋章）
中國·XX市 中國注冊會計師：B（簽名、蓋章）
報告日期：2003年2月20日