2007年10月29日 星期一

　　2007年注冊會計師考試《審計》試題及答案

　　4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有(　)。

　　A. 查閱內(nèi)部控制手冊

　　B. 追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　C. 重新執(zhí)行某項控制

　　D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行

　　參考答案：ABD

　　答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

　　(二)F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試

　　B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

　　C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試

　　D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

　　參考答案：ABCD

　　答案解析： A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

　　6. 在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通�？紤]的因素有(　)。

　　A. 總體變異性

　　B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

　　C. 控制的預期偏差

　　D. 控制的執(zhí)行頻率

　　參考答案：BCD

　　答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率;(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度;(3)為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度;(6)控制的預期偏差。

　　7.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有(　)。

　　A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

　　B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

　　C. 測試已公司對控制的監(jiān)督

　　D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

　　參考答案：AB

　　答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

　　8.已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有(　)。

　　A. 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

　　B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)

　　C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

　　D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

　　參考答案：ABD

　　答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

　　(三)G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9. 在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有(　)。

　　A. 考慮是否存在舞弊風險因素

　　B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系

　　C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

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	主講老師	課時	試聽	課時	試聽	課時	試聽
會計	鄭慶華	60	試聽	20	試聽	6	試聽
審計	鄧 寧	40	試聽	20	試聽	6	試聽
財務成本管理	劉艷霞	40	試聽	20	試聽	6	試聽
經(jīng)濟法	趙俊峰	40	試聽	20	試聽	6	試聽
稅法	王玉娟	40	試聽	20	試聽	6	試聽

　　2007年10月29日 星期一

　　2007年注冊會計師考試《審計》試題及答案

　　D. 詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制

　　參考答案：ABCD

　　答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制;在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素;在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系;注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

　　10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有(　)。

　　A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當

　　B. 復核會計估計是否合理

　　C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D. 對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試

　　參考答案：ABC

　　答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當;(2)復核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報;(3)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

　　11. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有(　)。

　　A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

　　B. 不預先通知存貨監(jiān)盤地點

　　C. 對銷貨交易的具體條款進行函證

　　D. 對大額應收賬款進行函證

　　參考答案：BC

　　答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期;(3)采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。 12.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有(　)。

　　A. 重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　B. 直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　C. 盡早向庚公司治理層報告

　　D. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

　　參考答案：ACD

　　答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：(1)重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響;(2)重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。

　　三、判斷題(本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

　　1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。

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　　2007年注冊會計師考試《審計》試題及答案

　　2. 如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析： 新任項目負責人應當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復核程序。

　　3. 注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關(guān)系。(　)

　　參考答案：√

　　答案解析： 注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關(guān)系。在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。

　　4. 注冊會計師應當設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析： 注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務報表報出日之間發(fā)生的影響財務報表的事項。

　　5. 在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。(　)

　　參考答案：√

　　答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導致舞弊風險。

　　四、簡答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　2.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

　　(1)審計目標

　　A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

　　B.所有應當記錄的采購交易均已記錄。

　　C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

　　D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。

　　E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

　　(2)實質(zhì)性程序

　　F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

　　G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

　　H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

　　I.從驗收單追查至采購明細賬。

　　J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。

　　K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

　　L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

　　要求：

　　請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關(guān)認定;針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。請將財務報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

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