A.留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格為完稅價格

　　B.轉讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格

　　2007年10月29日 星期一

　　2007年注冊會計師考試《稅法》試題及答案

　　C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格

　　D.運往境外加工的貨物，應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

　　參考答案：A

　　答案解析：選項B應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格;選項C應當按照一般進口貨物估價方法的規定估定完稅價格;選項D應該以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。

　　8.某鎢礦企業2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業10月份應繳納資源稅(　)

　　A.20580元

　　B.26250元

　　C.29400元

　　D.37500元

　　參考答案：.B

　　答案解析：應納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)

　　如果不計算入選精礦的，將沒有答案可選。

　　9.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　　)

　　A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

　　B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

　　參考答案：A

　　答案解析：參考教材203頁。選項B、C房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。選項D房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，沒有金額的限制。

　　10.某市肉制品加工企業2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地11000平方米。企業的在地城鎮使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅(　　)

　　A.7.5元

　　B.8元

　　C.9.5元

　　D.12.5元

　　參考答案：A

　　答案解析：應補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

　　14.下列各項中，應征收契稅的是( )。

　　A.法定繼承人承受房屋權屬

　　B.企業以行政劃撥方式取得土地使用權

　　C.承包者獲得農村集體土地承包經營權

　　D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

　　參考答案：D

　　答案解析：選項A不征契稅，選項B教材未正面提及，但是253頁規定，以行政劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補繳契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補繳了。

　　15.下列各項中，符合企業所得稅法關于股權投資稅務處理規定的是( )。

　　A.被投資企業發生的經營虧損，由投資方企業確定投資損失

　　B.被投資企業對投資方的分配支付額;均應視為投資回收，沖減投資成本

　　C.投資方企業轉讓全資子公司時，其應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得

　　D.投資方企業轉讓股權發生的損失，超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

　　參考答案：C

　　答案解析：選項A應該由被投資企業自己彌補，選項B被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。選項D企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

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