貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　100

　　　　　　應交稅金—一應交增值稅（銷項稅額）17

　　借：主營業務成本　　75

　　　　貸：委托代銷商品　　75

　　⑨銷售分公司商品

　　借：銀行存款　　6458.4

　　　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　5520

　　　　　　應交稅金—一應交增值稅（銷項稅額）938.4

　　借：主營業務成本　　4200

　　　　貸：庫存商品　　　4200

　　（2）對資料（3）中內部審計發現的差錯進行更正

　　①以存貨和現金抵償債務

　　借：營業外收入 　89

　　　　貸：資本公積　　89

　　或

　　借：應付賬款 　　　　－400

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 －20

　　　　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　－240

　　　　　　營業外收入　　　　　　　　　　　 －89

　　　　　　應交稅金一 應交增值稅（銷項稅額）－51

　　借：應付賬款 　　400

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 20

　　　　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　 240

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 89

　　　　　　應交稅金—一應交增值稅（銷項稅額）51

　　②非貨幣性交易

　　借：主營業務收入　　120

　　　　貸：固定資產　　　 16

　　　　　　主營業務成本　 104

　　或

　　借：固定資產　　　　－140.4

　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　－120

　　　　　　應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）－20.4

　　借：主營業務成本　　－104

　　　　貸：庫存商品　　　　　－104

　　借：固定資產　　　　　124.4

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 104

　　　　　　應交稅金—一應交增值稅（銷項稅額）20.4

　　③售后回購

　　借：主營業務收入 1000

　　　　貸：主營業務成本 560

　　　　　　待轉庫存商品差價 440

　　借：財務費用　　　　　　5

　　　　貸：待轉庫存商品差價　　5

　　或

　　借：銀行存款　　　　　　－1170

　　　　貸：主營業務收入 　　　 －1000

　　　　　　應交稅金一 應交增值稅（銷項稅額）－170

　　借：主營業務成本　　　－560

　　　　貸：庫存商品 －560

　　借：銀行存款　　　1170

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　560

　　　　　　待轉庫存商品差價　　　　　　　　　440

　　　　　　應交稅金一 應交增值稅（銷項稅額） 170

　　借：財務費用 　　5

　　　　貸：待轉庫存商品差價　　 5

　　（3）對資料（3）中內部審計發現的未處理事項進行處理

　　④專利權侵權訴訟

　　借：營業外支出　　200

　　　　貸：預計負債——未決訴訟 　　200

　　（4）資料（4）中的事項①屬于非調整事項。該事項為銷售折讓，應沖減發生當期收入，即沖減2005年的銷售收入，無需調整2004年度會計報表。

　　（5）對資料（4）中的資產負債日后事項中的調整事項進行會計處理