2. 如果在審計過程中變更項目負責(zé)人，新任項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析： 新任項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。

　　3. 注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。(　)

　　參考答案：√

　　答案解析： 注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。

　　4. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析： 注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。

　　5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險。(　)

　　參考答案：√

　　答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。

　　四、簡答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　2.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

　　(1)審計目標

　　A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

　　B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。

　　C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

　　D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　　E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

　　(2)實質(zhì)性程序

　　F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

　　G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

　　H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

　　I.從驗收單追查至采購明細賬。

　　J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。

　　K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

　　L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

　　要求：

　　請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定;針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

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