(二)C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在了解內部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　5.內部控制無論如何設計和執行只能對財務報告的可行性提供合理保證，其原因是(　)。

　　A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責

　　B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益

　　C.在決策時人為判斷可能出現錯誤

　　D.對資產和記錄采取適當的安全保護措施是丙公司管理層應當履行的經管責任

　　答案：C

　　答案解析：內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效。(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避。參考教材P179頁五、內部控制的局限性。

　　6.下列與現金業務有關的職責可以不分離的是(　)。

　　A.現金支付的審批與執行B.現金保管與現金日記賬的記錄

　　C.現金的會計記錄與審計監督D.現金保管與現金總分類賬的記錄

　　答案：B

　　答案解析：選項A中，審批和執行屬于是不相容職務；選項B中，現金的保管和現金日記賬的登記，屬于是相容職務，在實務中企業出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執行和審計監督是不相容的職務；選項D中，現金保管和現金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。

　　7.在了解控制環境時，C注冊會計師通常考慮的因素是(　)。

　　A.內部控制的人工成分

　　B.內部控制的自動化成分

　　C.丙公司董事會對內部控制重要性的態度和認識

　　D.會計信息系統

　　答案：C

　　答案解析：控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。參考教材P179頁六(一)的內容。

　　8.下列情形中，最有可能導致C注冊會計師不能執行財務報表審計的是(　)。

　　A.丙公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

　　B.丙公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

　　C.丙公司管理層凌駕于內部控制之上

　　D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

　　答案：D

　　答案解析：對于題目中，我們應該選擇最佳的答案，題目中選擇的是不能執行財務報表審計業務，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業務或者是解除該業務了。

　　9.C注冊會計師沒有義務實施的程序是(　)。

　　A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷

　　B.了解丙公司情況及其環境

　　C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計

　　D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否等到執行

　　答案：A

　　答案解析：注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。