(二)注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　4.下列情形中，注冊會計師認為能常適合采用住處技術控制的有()。

　　A.存在大量、重復發生的交易

　　B.存大大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業務規則

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】在信息技術環境下，傳統的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法;自動控制比較不容易被繞過;自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離;自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

　　5.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

　　A.授權

　　B.業績評價

　　C.風險評估

　　D.職責分離

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】參見教材P310-311.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　6. 注冊會計師招待空行測試可以實現的目的有()。

　　A.確認對業務流程的了解

　　B.識別可能發生錯報的環節

　　C.評價控制設計的有效性

　　D.確定控制是否得到執行

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】參見教材P322倒數第五段。執行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　7. 在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有()。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執行

　　C.是否領帶控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　【參考答案】BC

　　【答案解析】參見教材P324.在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。