事項序號

是否恰當(dāng)
（是/否）

理由

（1）

否

與治理層溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

（2）

是

（3）

否

A注冊會計師沒有 / 還應(yīng)當(dāng)實施審計程序以確定該內(nèi)部審計工作是否足以實現(xiàn)審計目的。

事項序號

是否恰當(dāng)
（是/否）

理由

（1）

否

A注冊會計師沒有與X注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致乙公司財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性，工作不充分。

（2）

否

母公司對甲集團公司具有支配性影響，甲集團公司與授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的，因此授權(quán)和批準本身不足以就是否不存在重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論。

（3）

否

對供應(yīng)商信息修改的批準和錄入是兩項不相容職責(zé) / 均由采購部經(jīng)理執(zhí)行，未設(shè)置適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，該控制設(shè)計不合理，不應(yīng)當(dāng)信賴。

（4）

否

由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制（如答“信息技術(shù)一般控制”或“信息技術(shù)應(yīng)用控制”也可得分）。/A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證賬齡信息的準確性。

（5）

否

甲集團公司在客戶驗收時確認收入，按照產(chǎn)品出庫時間選取樣本項目 / 核對財務(wù)報表日前后連續(xù)編號的出庫單并不足以有效測試收入截止。

（6）

否

對于非同一控制下的吸收合并，甲集團公司取得的丁公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按合并日的公允價值進行初始確認，審計丁公司固定資產(chǎn)的賬面記錄不能為公允價值的準確性提供審計證據(jù)。

事項序號

是否恰當(dāng)
（是/否）

理由

（1）

否

在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低，/未入賬的交易未包括在總體中，因此PPS抽樣不適用于測試低估。

（2）

否

虛領(lǐng)工資是舞弊行為，且金額重大，表明可能存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險。如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試。

（3）

否

測試報告期末的會計分錄和其他調(diào)整的目的是應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。僅檢查管理層的批準和入賬金額準確不足以實現(xiàn)測試目標。

事項序號

是否恰當(dāng)
（是/否）

理由

（1）

是

（2）

否

A注冊會計師向管理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)采取書面形式。

（3）

否

A注冊會計師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋審計報告提及的所有期間的書面聲明。

（4）

否

甲集團公司應(yīng)當(dāng)按持股比例抵銷與聯(lián)營企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益 / 應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的錯報金額為60萬元，應(yīng)判斷為金額不重大的錯報，不應(yīng)因此發(fā)表保留意見。

（5）

否

新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表批準日。/ 在出具新的審計報告前應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)批準的修改后的財務(wù)報表。

（6）

否

A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M一步措施，包括征詢法律意見。