注冊會計師考試《稅法》科目

　　第三章 消費稅法

　　知識點三、稅目與稅率

　　一、稅目：共14個稅目

　　(一)煙：包括卷煙(包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業及個人生產的卷煙)、雪茄煙和煙絲。

　　回購卷煙對外銷售時不論是否加價，凡是同時符合下述兩個條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的，則征收消費稅：

　　1.回購企業在委托聯營企業加工卷煙時(相當于貼牌生產)，除提供給聯營企業所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按已公示的調撥價格申報繳稅。(在聯營企業已經交了)

　　2.回購企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查;不分開核算的，一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。(分開核算)

　　(二)酒及酒精：酒類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業酒精、醫用酒精和食用酒精。

　　[注意]對飲食業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅(消費稅率250元/噸，不需要交增值稅，交營業稅)。

　　(三)化妝品

　　本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

　　(五)鞭炮、焰火：體育上用的發令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

　　(六)成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

　　(七)汽車輪胎：

　　包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎。不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。

　　(八)小汽車：

　　本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位(含)的各類乘用車及含駕駛員座位在內的座位數在10～23座的(含)的中輕型商用客車。車身長度大于7米(含)，并且座位在10～23座的(含)以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅。

　　電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　(九)摩托車：發動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。

　　(十)高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包(袋)。高爾夫球的桿頭、桿身和握把都屬于本稅目的征稅范圍。

　　(十一)高檔手表：銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

　　(十二)游艇：艇身長度大于8米(含)小于90米(含)，內置發動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

　　(十三)木制一次性筷子：包括各種規格的木制一次性筷子。未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目的征收范圍。

　　(十四)實木地板：

　　二、稅率：消費稅稅率采用兩種形式： 1.比例稅率;2.定額稅率。3.特殊：對卷煙、白酒計稅方法采用從量定額和從價定率征收相結合的復合計稅方法。

　　注意：1.卷煙稅率不同：56%和36%;標準條200支，標準箱250條，50000支，定額稅率為150元，折算成每標準條0.6元。

　　2.白酒的計算單位考試時注意題目中的單位。

　　2012注冊會計師《稅法》各章節知識點預習匯總

　　2012注會考試《審計》各章節知識點預習匯總