| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算問(wèn)答題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
| 第 9 頁(yè)：參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) |
四、綜合題(本題型共2小題31分。)
1.(本小題15分。)
答：
(1)該企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤及理由說(shuō)明如下：
A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)。
B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。一是購(gòu)進(jìn)煙葉的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算煙葉稅和增值稅的基數(shù)，二是進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。
C.銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。一是銷售折扣的金額在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不能扣除，二是銷售給職工卷煙的金額應(yīng)按同類產(chǎn)品的價(jià)格，三是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額和租金收入應(yīng)換算為不含稅金額后才能計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
D.損失煙葉轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。與損失相關(guān)的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。
E.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤。因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。
F.消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤。一是銷售折扣的金額在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不能扣除，二是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅金額后才能計(jì)算消費(fèi)稅，三是銷售給職工20箱卷煙的價(jià)格不合理，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)進(jìn)行調(diào)整。
G.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算錯(cuò)誤。是因?yàn)閼?yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤而引起錯(cuò)誤。
(2)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(128 000+8 400+7 600)×(1+15%)×17%=28 152(元)
(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2 400 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13 200+15 400+28 152=468 944(元)
(4)銷項(xiàng)稅額=[7 020 000÷(1+17%)+15 000×20+42 120÷(1+17%)]×17%=1 077 120(元)
(5)損失煙葉轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3.5×20 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13 200÷120×3.5=12 397(元)
(6)應(yīng)繳納增值稅=1 077 120-468 944+12 397=620 573(元)
(7)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(7 020 000÷(1+17%)+15 000×20)×56%+(400+20)×150=3 528 000+63 000=3 591 000(元)
(8)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(620 573+3 591 000)×(7%+3%+2%)=505 388.76(元)
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