三、計算問答題(本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。)

　　1.(本小題6分。)

　　答：

　　(1)甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

　　(2)甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

　　(3)甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=46.02+1.45=47.47(元)

　　(4)張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額=300×30%=90(元)

　　納稅人為B市化妝品廠，納稅地點為B市

　　(5)張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=104+1=105(元)

　　納稅人為B市白酒廠，納稅地點為B市

　　2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　答：

　　(1)甲旅游公司應繳納的營業稅=(400 000-100 000-40 000-50 000-90 000)×5%=120 000×5%=6 000(元)

　　可以扣除的費用僅包括支付給其他單位和個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費。

　　(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸適用增值稅零稅率。

　　(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務為非營業活動，不征增值稅。

　　(4)甲旅游公司應提交境外收款單位的簽收單據等合法有效憑證

　　如果稅務機關有疑義，應提供境外公證機構的確認證明。

　　3.(本小題6分。)

　　答：

　　(1)土地使用權出讓合同應納印花稅=4 000×10 000×0.5‰=20 000(元)

　　購置土地使用權應納契稅=4 000×4%=160(萬元)

　　(2)建造的倉庫應納房產稅=9 500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)

　　購置土地應納城鎮土地使用稅=4 000×20/12×11≈73 333.33(元)

　　(3)購置倉庫應納契稅=1 200×4%=48(萬元)

　　購置倉庫應納印花稅=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)

　　(4)購置倉庫應納房產稅=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬元)

　　4.(本小題6分。)

　　答：

　　(1)工資薪金應納個人所得稅的計算：

　　企業年金個人繳費工資計稅基數=(5 300×12+48 000)/12=9 300(元)

　　(2)個人繳付年金應計入應納稅所得額的部分=500-9 300×4%=500-372=128(元)

　　每月工資薪金應納個人所得稅=(5 300-800-500+128-3 500)×3%-0=18.84(元)

　　上半年合計繳納個人所得稅=18.84×6=113.04(元)

　　(3)年終獎應納個人所得稅的計算：48 000/12=4 000(元)，適用10%的稅率，105的速算扣除數。

　　實際繳納個人所得稅=48 000×10%-105=4 695(元)

　　(4)轉租房屋應納個人所得稅的計算：

　　月應納營業稅=4 000×3%×50%=60(元)

　　月應納城建稅和教育費附加=60×(7%+3%)=6(元)

　　5月轉租房屋應納個人所得稅=(4 000-66-2 000-800-800)×10%

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