2.(本小題16分。)

　　答：

　　(1)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資視同銷(xiāo)售處理

　　收入方面應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元

　　成本方面應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額320萬(wàn)元

　　凈調(diào)增應(yīng)納稅所得額180萬(wàn)元

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為500×17%=85(萬(wàn)元)

　　(2)該設(shè)備2013年可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的折舊額為

　　(150/1.17+2)/10×6/12=6.51(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-6.51=8.49(萬(wàn)元)

　　(3)殘疾人員工資50萬(wàn)元另按100%加計(jì)扣除

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元

　　可以扣除的福利費(fèi)限額=1 000×14%=140(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-140=10(萬(wàn)元)

　　可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1 000×2%=20(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬(wàn)元)

　　可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=1 000×2.5%=25(萬(wàn)元)

　　教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除

　　(4)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的基數(shù)=4 800+500+500=5 800(萬(wàn)元)

　　可以扣除的廣告費(fèi)限額=5 800×15%=870(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年發(fā)生的900萬(wàn)廣告費(fèi)應(yīng)作納稅調(diào)增

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-870=30(萬(wàn)元)

　　可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5 800×5‰=29(萬(wàn)元)

　　可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=80×60%=48(萬(wàn)元)

　　允許扣除限額29萬(wàn)元

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-29=51(萬(wàn)元)

　　支付給母公司的管理費(fèi)不能稅前扣除

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元

　　(5)可以稅前扣除的借款利息=800×2×6%=96(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-96=84(萬(wàn)元)

　　(6)從A公司分回的股息免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元

　　從B公司分回的股息在境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅為30/(1-40%)×40%=20(萬(wàn)元)

　　境外已繳稅款的抵免限額為30/(1-40%)×25%=12.5(萬(wàn)元)

　　從B公司分回的股息，可抵免境外的已納稅款12.5萬(wàn)元

　　(7)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(320-200)×(20/320)=7.5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(320-200)-7.5=112.5(萬(wàn)元)

　　(8) 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4 800+500+800-2 800-300-250-400-950-500-180+300+180=1 200(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=1 200+8.49-50+10+5+30+51+60+84-20-112.5=1 265.99(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納所得稅稅額=1 265.99×25%-12.52=303.98(萬(wàn)元)

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