2015注冊會計師答案 ※ 注會真題 ※ 題庫對答案 ※ 視頻解析

【更新中。。。】

　　一、單選題

　　1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。

　　A.耕地占用稅

　　B.個人所得稅

　　C.車輛購置稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項AD：屬于地方政府固定收入，選項C：屬于中央政府固定收入。

　　【知識點】稅收收入劃分(P24)

　　2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。

　　A.消費稅

　　B.個人所得稅

　　C.關稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項AC：屬于中央政府固定收入;選項D：屬于地方政府固定收入。

　　3.下列收入中，應當征收增值稅的是( )。

　　A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入

　　B.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入

　　D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】選項BC：不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　【知識點】增值稅征稅范圍的特殊項目(P43、P45)

　　4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

　　A.將購進的貨物用于集體福利

　　B.將購入的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

　　D.將購進的貨物用于對外投資

　　【答案】D

　　【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項ABC不正確。

　　【知識點】增值稅視同銷售行為(P45)

　　5.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍。

　　【知識點】消費稅稅目(P135-137)

　　6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質最接近的是( )。

　　A.消費稅

　　B.關稅

　　C.增值稅

　　D.營業(yè)稅

　　【答案】D

　　【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質。

　　【知識點】營業(yè)稅概述(P152)

　　7.我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質最接近的是( )。

　　A.關稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.消費稅

　　【答案】B

　　【解析】漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營業(yè)稅的性質。對商人和高利貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當于是對營業(yè)稅納稅人按照營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　【知識點】營業(yè)稅概述(P152)

　　8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應繳營業(yè)稅( )。

　　A.0.8萬元

　　B.0.48萬元

　　C.1.44萬元

　　D.2.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。所以一次性收取租金48萬元全額計征營業(yè)稅。該公司9月應繳營業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。

　　【知識點】營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。(P167)

　　9.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是( )。

　　A.單獨核算的境外技術培訓費用

　　B.報關時海關代征的增值稅和消費稅

　　C.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

　　D.由買方單獨支付的入關后的運輸費用

　　【答案】C

　　【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關稅完稅價格：

　　①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;

　　②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用(選項D);

　　③進口關稅及其他國內稅收(選項B);

　　④為在境內復制進口貨物而支付的費用;

　　⑤境內外技術培訓及境外考察費用(選項A)。

　　【知識點】關稅完稅價格(P180-181)

　　10.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是( )。

　　A.直接轉讓土地使用權

　　B.轉讓未竣工結算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權的

　　C.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

　　【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)

　　11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是( )。

　　A.暫緩履行納稅義務

　　B.自行測量土地面積并履行納稅義務

　　C.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務

　　D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

　　【答案】C

　　【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。

　　【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)(P223)

　　12.下列車船中，應繳納車船稅的是( )。

　　A.警用車輛

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.公司擁有的摩托車

　　D.純電動汽車

　　【答案】C

　　【解析】選項AB：免征車船稅;選項D：純電動汽車，不征收車船稅。

　　【知識點】車船稅稅收優(yōu)惠(P243)

　　13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機關找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為( )。

　　A.192元

　　B.2280元

　　C.2400元

　　D.2320元

　　【答案】D

　　【解析】在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。

　　【知識點】車船稅征收管理(P244)

　　14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.非廣告性贊助支出

　　C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　D.企業(yè)所得稅稅費

　　【答案】C

　　【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款(選項D);(3)稅收滯納金(選項A);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;(6)贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關的其他支出。

　　【知識點】不得扣除的項目(P277)

　　15.個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是( )。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非廣告性質贊助支出

　　C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉讓損失

　　D.已繳納的增值稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的支出(選項A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出;(8)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

　　【知識點】個體工商戶稅前不得扣除的項目(P329)

　　16.個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是( )。

　　A.企業(yè)職工李某領取原提存的住房公積金

　　B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金

　　C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅;選項BCD：應照章征收個人所得稅。

　　【知識點】免征個人所得稅的優(yōu)惠(P360)

　　17.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。

　　A.關稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.海關代征增值稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】選項AC由海關征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務機關征收，但不適用《征管法》。

　　【知識點】稅收征收管理法的適用范圍(P462)

　　18.稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.確認征收范圍

　　D.確認抵扣稅款

　　【答案】A

　　【解析】選項A：屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議。

　　【知識點】稅務行政復議申請(P507)

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