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　　1、

　　【單選】

　　甲公司及其子公司(乙公司)2×15年至2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×15年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。2×15年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2×17年12月31日，乙公司以280萬元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。不考慮其他因素的影響。甲公司在2×17年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的收益為(　　)萬元。

　　A. -120

　　B. 40

　　C. -20

　　D. -40

　　【答案】B

　　【解析】甲公司在2×17年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的收益=280-(400-400/5×2)=40(萬元)。

　　2、

　　【單選】

　　甲公司2×16年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司70%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×16年1月1日，乙公司除一項(xiàng)無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×16年6月30日乙公司向甲公司銷售一件商品，該商品售價(jià)為100萬元，成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司購(gòu)入后將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，按5年采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×17年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2×17年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為(　　)萬元。

　　A. 105

　　B. 106.2

　　C. 103.8

　　D. 121.2

　　【答案】B

　　【解析】乙公司2×17年按購(gòu)買日公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=400-(800-300)÷10=350(萬元)，2×17年因內(nèi)部交易固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=(100-80)÷5=4(萬元)，2×17年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益=(350+4)×30%=106.2(萬元)。

　　3、

　　【單選】

　　甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并對(duì)其實(shí)施控制，2017年6月10日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，作為經(jīng)營(yíng)管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為860萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為1100萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會(huì)計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2017年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是(　　)萬元。

　　A. 60

　　B. 62

　　C. 0

　　D. 52.5

　　【答案】D

　　【解析】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，2017年年末甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為752.5萬元(860-860÷4×6/12)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為962.5萬元(1100-1100÷4×6/12)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異210萬元(962.5-752.5)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)52.5萬元(210×25%)，選項(xiàng)D正確。

　　附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　860

　　固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　 　　　　　　　　　　240

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　 　　30(240÷4×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

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