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　　1、

　　【單選】

　　甲公司及其子公司(乙公司)2×15年至2×17年發生的有關交易或事項如下：(1)2×15年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2×15年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備尚可使用5年，預計凈殘值為零。(2)2×17年12月31日，乙公司以280萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，款項已經收存銀行。不考慮其他因素的影響。甲公司在2×17年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的收益為(　　)萬元。

　　A. -120

　　B. 40

　　C. -20

　　D. -40

　　【答案】B

　　【解析】甲公司在2×17年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的收益=280-(400-400/5×2)=40(萬元)。

　　2、

　　【單選】

　　甲公司2×16年1月1日從集團外部取得乙公司70%股份，能夠對乙公司實施控制。2×16年1月1日，乙公司除一項無形資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該無形資產的賬面價值為300萬元，公允價值為800萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×16年6月30日乙公司向甲公司銷售一件商品，該商品售價為100萬元，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，甲公司購入后將其作為管理用固定資產使用，按5年采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×17年甲公司實現凈利潤1000萬元，乙公司實現凈利潤400萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2×17年合并利潤表中應確認的少數股東損益為(　　)萬元。

　　A. 105

　　B. 106.2

　　C. 103.8

　　D. 121.2

　　【答案】B

　　【解析】乙公司2×17年按購買日公允價值計算的凈利潤=400-(800-300)÷10=350(萬元)，2×17年因內部交易固定資產實現凈利潤=(100-80)÷5=4(萬元)，2×17年合并利潤表中應確認的少數股東損益=(350+4)×30%=106.2(萬元)。

　　3、

　　【單選】

　　甲公司持有乙公司80%的股權，并對其實施控制，2017年6月10日甲公司從乙公司購進設備一臺，作為經營管理用固定資產核算。該設備為乙公司所生產的產品，成本為860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2017年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是(　　)萬元。

　　A. 60

　　B. 62

　　C. 0

　　D. 52.5

　　【答案】D

　　【解析】在合并財務報表中，2017年年末甲公司固定資產的賬面價值為752.5萬元(860-860÷4×6/12)，其計稅基礎為962.5萬元(1100-1100÷4×6/12)，產生可抵扣暫時性差異210萬元(962.5-752.5)，應確認遞延所得稅資產52.5萬元(210×25%)，選項D正確。

　　附相關會計分錄：

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　860

　　固定資產—原價　　　　　　　 　　　　　　　　　　240

　　借：固定資產—累計折舊　　　　　　 　　30(240÷4×6/12)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

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