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　　1、

　　【單選】

　　針對(duì)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是(　　)。

　　A. 在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中均需要了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效

　　B. 在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中均需要了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效

　　C. 無須了解與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制

　　D. 對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中均需要了解內(nèi)部控制。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不論是人工控制還是自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)了解;但是對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

　　2、

　　【單選】

　　以下有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制與一般控制的說法中，不正確的是(　　)。

　　A. 所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)人工控制與之相對(duì)應(yīng)

　　B. 一般控制造成的影響遠(yuǎn)比應(yīng)用控制顯著

　　C. 對(duì)每項(xiàng)自動(dòng)應(yīng)用控制的測(cè)試要與對(duì)應(yīng)的人工控制一起進(jìn)行

　　D. 信息系統(tǒng)的一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

　　【答案】B

　　【解析】一般控制是應(yīng)用控制的環(huán)境，屬于間接控制。應(yīng)用控制屬于直接控制，其造成的影響遠(yuǎn)比一般控制顯著。

　　3、

　　【多選】

　　如果因管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過下列(　　)方式確定其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

　　A. 如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

　　B. 如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　C. 如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。

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