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　　1、

　　【單選】

　　針對了解與審計相關的內部控制，注冊會計師的下列做法中，正確的是(　　)。

　　A. 在所有財務報表審計中均需要了解內部控制，除非內部控制設計無效

　　B. 在所有財務報表審計中均需要了解內部控制，無論內部控制設計是否有效

　　C. 無須了解與經營目標和合規目標相關的控制

　　D. 對于一項自動化應用控制，只要信息技術一般控制未發生變化，注冊會計師無須了解

　　【答案】B

　　【解析】選項A錯誤、選項B正確，注冊會計師在所有財務報表審計中均需要了解內部控制。選項C錯誤，如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。選項D錯誤，不論是人工控制還是自動化控制，注冊會計師均應當了解;但是對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

　　2、

　　【單選】

　　以下有關信息技術應用控制與一般控制的說法中，不正確的是(　　)。

　　A. 所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應

　　B. 一般控制造成的影響遠比應用控制顯著

　　C. 對每項自動應用控制的測試要與對應的人工控制一起進行

　　D. 信息系統的一般控制是應用控制的基礎

　　【答案】B

　　【解析】一般控制是應用控制的環境，屬于間接控制。應用控制屬于直接控制，其造成的影響遠比一般控制顯著。

　　3、

　　【多選】

　　如果因管理層對審計范圍施加了限制，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，則應當通過下列(　　)方式確定其對審計報告的影響。

　　A. 如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大且具有廣泛性，以至于發表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業務約定

　　B. 如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見

　　C. 如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行，應當發表否定意見

　　D. 注冊會計師應當在解除業務約定前，與治理層溝通在審計過程中發現的、將會導致發表非無保留意見的所有錯報事項

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師如果無法獲取充分、適當的審計證據，且在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行，應當發表無法表示意見(選項C不恰當)。

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