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　　1、

　　【多選】

　　下列有關函證的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A. 如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

　　B. 如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

　　C. 注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

　　D. 如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行不構成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由(選項B錯誤)。注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效(選項C錯誤)。當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風險評估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預期不存在大量的錯誤;(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證(選項D錯誤)。

　　2、

　　【單選】

　　注冊會計師所需獲取的審計證據數量受各種因素的影響。以下相關說法中，不正確的是(　　)。

　　A. 審計證據的質量缺陷越多，所需的審計證據越多

　　B. 審計客戶規模越大，需要的審計證據可能越多

　　C. 評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多

　　D. 業務越復雜，需要的審計證據可能越多

　　【答案】A

　　【解析】獲取更多數量的審計證據不能彌補審計證據質量的缺陷，選項A錯誤。

　　3、

　　【單選】

　　下列有關重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A. 計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發現金額上的重大錯報

　　B. 注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

　　C. 確定一項錯報是否重大，要從性質和金額兩方面進行考慮

　　D. 注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性。

　　4、

　　【單選】

　　針對審計業務變更為審閱業務或相關服務業務的要求，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A. 為避免引起報告使用者的誤解，注冊會計師對相關服務業務出具的報告不應提及原審計業務和在原審計業務中已執行的程序

　　B. 只有將審計業務變更為代編財務信息時，注冊會計師才可在報告中提及已執行的程序

　　C. 在同意將審計業務變更為審閱業務或相關服務業務前，注冊會計師除考慮變更理由是否合理之外，還需要評估變更業務對法律責任或業務約定的影響

　　D. 如果注冊會計師認為將審計業務變更為審閱業務或相關服務業務具有合理理由，截至變更日已執行的審計工作可能與變更后的業務相關，則注冊會計師需要執行的工作和出具的報告會適用于變更后的業務

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，只有將審計業務變更為執行商定程序業務，注冊會計師才可在報告中提及已執行的程序。

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