點擊查看：2019年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　【多選】

　　甲公司2×16年6月30日將自用房產轉作出租，且以公允價值模式進行后續計量，該房產原值1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，至2×16年6月30日已經使用3年，未計提減值準備，轉換日公允價值為1000萬元，2×16年12月31日公允價值為930萬元。假設稅法對該房產以歷史成本計量，且與房產自用時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產相關的確認計量表述中，正確的有(　　)。

　　A. 2×16年12月31日投資性房地產賬面價值為930萬元

　　B. 2×16年12月31日投資性房地產計稅基礎為650萬元

　　C. 2×16年12月31日遞延所得稅負債期末余額為70萬元

　　D. 2×16年應確認所得稅費用70萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】2×16年12月31日投資性房地產賬面價值為其公允價值930萬元，選項A正確;2×16年12月31日投資性房地產計稅基礎=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(萬元)，選項B正確;2×16年12月31日遞延所得稅負債余額=(930-650)×25%=70(萬元)，選項C正確;甲公司2×16年6月30日初始確認投資性房地產以公允價值1000萬元入賬，計稅基礎=1000-1000/10×3=700(萬元)，產生應納稅暫時性差異=1000-700=300(萬元)，確認遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額為75萬元(300×25%)，2×16年影響損益的暫時性差異=(1000-930)-1000/10×6/12=20(萬元)，應沖減所得稅費用=20×25%=5(萬元)，或計入所得稅費用金額=70-75=-5(萬元)，選項D錯誤。

　　會計分錄如下：

　　借：其他綜合收益　　　　　　75

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　70

　　所得稅費用　　　　　　　　   5

　　【提示】該自用房產至2×16年6月30日已經使用3年，即折舊金額300萬元(1000/10×3)中包含2×16年1月1日至2×16年6月30日應計提的折舊額。

　　【多選】

　　下列關于投資性房地產與自用房地產的轉換的會計處理的說法中，正確的有(　　)。

　　A. 成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當按照轉換當日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

　　B. 自用房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

　　C. 公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

　　D. 自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

　　【答案】ACD

　　【解析】企業將自用土地使用權或建筑物轉換為以成本模式計量的投資性房地產時，應當按該項建筑物或土地使用權在轉換日的原價、累計折舊(累計攤銷)、減值準備等，分別轉入“投資性房地產”、“投資性房地產累計折舊(攤銷)”、“投資性房地產減值準備”科目。

　　【多選】

　　關于投資性房地產轉換日的確定，下列說法中正確的有(　　)。

　　A. 企業將原本用于經營出租的房地產改為用于經營管理的自用房地產，則該房地產的轉換日為董事會作出決議的日期

　　B. 房地產開發企業將其持有的開發產品以經營租賃的方式出租，則該房地產的轉換日為租賃期開始日

　　C. 企業將原本用于生產商品的房地產改為用于出租，則該房地產的轉換日為承租人有權行使其使用租賃資產權利的日期

　　D. 企業將原本用于經營管理的土地使用權改用于資本增值，則該房地產的轉換日應確定為董事會決定將自用土地使用權停止自用的日期

　　【答案】BC

　　【解析】企業將原本用于經營出租的房地產改為用于經營管理的自用房地產，則該房地產的轉換日為房地產達到自用狀態，即企業開始將房地產用于經營管理的日期，選項A錯誤;企業將原本用于經營管理的土地使用權改用于資本增值，則該房地產的轉換日應確定為自用土地使用權停止自用后，確定用于資本增值的日期，選項D錯誤。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2019年注冊會計師考試時間 | 注冊會計師準考證打印時間

　　2019注冊會計師考試復習指導 | 2019注冊會計師考試模擬試題

　　2019注冊會計師考試《各科目》每日一題 | 注冊會計師心得技巧

　　歷年注冊會計師真題及答案匯總 | 2019注冊會計師考試真題答案