四、綜合題（本類題共2題，第一小題16分，第二小題28分，共44分。需要計算的列出計算過程，答案金額以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，小數后面四舍五入）
　　1.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，A公司于2005年1月1日投資B公司，持有B公司60％的股權。A公司的所得稅稅率33%，2005年9月30日遞延稅款為貸方余額450萬元，用債務法核算所得稅。A公司應收賬款按5%計提壞賬準備，稅法規定應收賬款余額的5‰可以在應納稅所得額前扣除，此外，稅法規定如有證據表明資產已發生永久或實質性損害時，才允許從應納稅所得額中扣除。企業預計負債不得從應納稅所得額中扣除。
　　假定A公司在2005年度第四季度發生交易或事項的相關資料如下：（1）10月1日，A公司從證券市場購入B公司2005年4月1日發行的三年期、到期一次還本付息債券，面值3000萬元，票面年利率為4%。B公司發行該債券用于補充企業的流動資金，B公司按溢價9%發行，其中3%為支付給券商的發行傭金。A公司購入時實際支付價款為3090萬元。假定雙方均按直線法攤銷債券溢（折）價。
　　（2）2004年度A公司為C公司提供500萬元的銀行貸款擔保。因C公司暫時現金流量不足，無力償還所欠債務，貸款銀行為此于2005年11月20日提起訴訟，要求C公司及其提供擔保的A公司償還債務。訴訟尚在進行中。編制2005年度的會計報表時，根據公司法律顧問提供的資料及其判斷，A公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴，A公司很可能支付的金額在400萬元~500萬元之間。C公司為A公司的聯營企業。
　　（3）A公司生產并銷售甲產品。2005年10月份向H百貨公司銷售甲產品6000件，每件售價3.1萬元；11月份銷售甲產品4000件，每件3萬元。甲產品售價不含增值稅，甲產品成本每件2.25萬元。H百貨公司為A公司的長年客戶，假定2005年度A公司和H公司除上述兩筆交易外未發生其他任何交易。至年末H公司尚有5800萬元欠款未歸還。
　　（4）A公司2005年12月向B公司銷售甲產品5000件，每件售價3.2萬元，款項尚未收回，假定2005年度A公司和B公司除該筆交易外未發生其他商品購銷業務。
　　（5）A公司承諾，若售出的產品發生質量問題，將在一年內免費予以修理。根據以往的經驗，估計售出的產品發生修理費用一般為售價總額的1％~3％。2005年第三季度實際發生修理費1100萬元。其中，耗用的原材料實際成本為850萬元，人工費用332萬元。假定2005年9月末預計的修理費用余額為300萬元。
　　（6）A公司于2005年年末，計算本年購入B公司債券的利息。
　　（7）A公司2005年度利潤總額20000萬元。按稅后利潤10%計提法定盈余公積，不提法定公益金。
　　（8）B公司年末庫存甲商品500件，均從A公司購入，B為該庫存商品計提了48萬元存貨跌價準備，年初存貨跌價準備為零。
　　A公司2005年度報表在2006年3月31報出，所得稅清算在2006年3月25日完成。2006年發生的部分經濟業務如下：
　　（1）2006年3月22日，銀行起訴C公司及其提供擔保的A公司償還債務案件，法院作出判決，C公司及A公司敗訴，根據判決A公司須承擔480萬元的債務，同時承擔訴訟費10萬元。C公司及A公司不再上訴，目前正在籌集資金償還債務。
　　（2）2006年3月27日，2003年11月銷售給H百貨公司的商品退回400件，已經開出退貨的紅字增值稅發票，退回商品已入庫。
　　（3）結轉以前年度損益賬戶的余額。
　　假定除上述事項以外，無其他納稅調整事項。
　　要求：（l）判斷上述交易哪些屬于關聯方交易（注明上述交易或事項的序號即可）。
　　（2）編制A公司上述交易2005年會計分錄。
　　（3）計算2005年度A公司調整前所得稅、凈利潤和提取的法定盈余公積并編制相應會計分錄。
　　（4）編制A公司上述交易2006年有關的會計分錄，如果涉及“以前年度損益調整”，說明應當調整的項目，并結轉以前年度損益調整的金額。
　　（5）計算A公司調整后2005年度所得稅、凈利潤、提取的盈余公積。
　　（6）分別計算A公司2005年度資產負債表年末數中應反映的預計負債與遞延稅款金額。
　　（7）編制2005年度合并報表的抵消分錄。