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2011注冊會計師《財務成本管理》課后習題(14)

來源：考試吧（Exam8.com）　2010-12-23 11:36:26　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

考試吧提供了“2011年注冊會計師《財務成本管理》課后習題”，幫助考生鍛煉解題思路，更多信息請關注考試吧注冊會計師頻道(http://www.top-99.com.cn/zige/CPA)

　　三、計算分析題

　　1、

　　【答案】

　　(1)因為在租賃期滿租賃資產歸承租人所有，所以在這種情況下，承租人的租賃費不能直接抵稅，而需要分別按折舊和利息抵稅。因租賃合同沒有明示本金和利息，需要根據有關數據計算“內含利息率”：

　　4000-994.94×(P/A,i,5)-200×(P/S,i，5)=0

　　設i=9%，4000-994.94×3.8897-200×0.6499=0

　　所以，內含利息率=9%

　　單位：萬元

時間（年末）	0	1	2	3	4	5
支付租金：		994.94	994.94	994.94	994.94	994.94
支付利息		360.00	302.86	240.57	172.67	98.60
歸還本金		634.94	692.08	754.37	822.27	896.34
未還本金	4000	3365.06	2672.98	1918.61	1096.34	200.00

　　承租人凈現值

　　稅后有擔保借款成本=8.5%×(1-40%)=5.1%

　　單位：萬元

年份（期末）	0	1	2	3	4	5	5
避免設備成本支出	4000
租金支付		-994.94	-994.94	-994.94	-994.94	-994.94
利息抵稅		144.00	121.14	96.23	69.07	39.44
支付資產余值價款							-200.00
差額現金流量：	4000	-850.94	-873.80	-898.71	-925.87	-955.50	-200.00
折現系數（5.1%）	1	0.9515	0.9053	0.8614	0.8196	0.7798
折現系數（14%）							0.5194
各年現金流量現值	4000	-809.67	-791.05	-774.15	-758.84	-745.10	-103.88
凈現值	17.31

　　由于凈現值大于0，所以應該租賃。

　　(2)出租人的凈現值

　　稅后有擔保借款成本=8.5%×(1-25%)=6.375%

　　單位：萬元

年份（期末）	0	1	2	3	4	5	5
購置設備現金支出	-4000.00
稅后租金		746.21	746.21	746.21	746.21	746.21
銷售成本減稅		158.74	173.02	188.59	205.57	224.09
資產余值收回成本							200.00
差額現金流量	-4000.00	904.95	919.23	934.80	951.78	970.3	200.00
折現系數（6.375%）	1.00	0.9401	0.8837	0.8308	0.7810	0.7342
折現系數（14%）							0.5194
各年現金流量的現值	-4000.00	850.74	812.32	776.63	743.34	712.39	103.88
凈現值	-0.7

　　由于凈現值小于0，所以沒有利。

　　(3)

年份（期末）	0	1	2	3	4	5	5
購置設備現金支出	-4000.00
租金		994.94	994.94	994.94	994.94	994.94
資產余值收回成本							200.00
差額現金流量	-4000.00	994.94	994.94	994.94	994.94	994.94	200.00
折現系數（8.5%）	1.00	0.9217	0.8495	0.7829	0.7216	0.6650
折現系數（14%）							0.5194
各年現金流量的現值	-4000.00	917.04	845.20	778.94	717.95	661.64	103.88
凈現值	24.65

　　由于凈現值大于0，所以有利。

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文章責編：niufeifei 　

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