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2009年注冊會計師考試《會計》樣題(新制度)

  2.乙股份有限公司(本題下稱“乙公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。乙公司20×7年度有關(guān)資料如下:

  (1)部分賬戶20×7年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下(單位:萬元):

賬 戶 名 稱
年初余額
年末余額
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
庫存現(xiàn)金及銀行存款
1250
4525
 
 
應(yīng)收賬款
2500
4800
 
 
壞賬準(zhǔn)備
25
48
 
 
預(yù)付賬款
215
320
 
 
原材料
800
500
 
 
庫存商品
0
700
 
 
待攤費用
240
192
 
 
長期股權(quán)投資
800
1030
 
 
固定資產(chǎn)
11200
11320
 
 
無形資產(chǎn)
525
120
 
 
短期借款
140
120
 
 
應(yīng)付賬款
380
800
 
 
預(yù)收賬款
200
300
 
 
應(yīng)付職工薪酬
427.5
547.5
 
 
應(yīng)付股利
45
25
 
 
應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅)
0
0
 
 
長期借款
250
1100
 
 
應(yīng)付債券
0
1000
 
 
主營業(yè)務(wù)收入
 
 
 
8500
主營業(yè)務(wù)成本
 
 
5600
 
銷售費用
 
 
253
 
管理費用
 
 
880
 
財務(wù)費用
 
 
37
 
投資收益
 
 
 
290
營業(yè)外收入
 
 
 
10
營業(yè)外支出
 
 
10
 

  (2)其他有關(guān)資料如下:

  <1>應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動均為產(chǎn)品銷售所引起,且以銀行存款結(jié)算;本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元,款項已存入銀行。

  <2>原材料的增減變動均為購買原材料或生產(chǎn)領(lǐng)用所引起;庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品所引起。

  <3>年末庫存商品實際成本700萬元,由以下成本項目構(gòu)成:

  原材料成本 385萬元

  職工薪酬 225萬元(以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù))

  制造費用 90萬元(固定資產(chǎn)折舊費用60萬元;折舊費用以外的其他

  制造費用均以現(xiàn)金或銀行存款支付)

  <4>本年銷售商品成本(即主營業(yè)務(wù)成本)5600萬元,由以下成本項目構(gòu)成:

  原材料成本 3080萬元

  職工薪酬 1800萬元(以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù))

  制造費用 720萬元(固定資產(chǎn)折舊費用480萬元;折舊費用以外的其他

  制造費用均以銀行存款支付)

  <5>購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票,銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。

  本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元,其中購買原材料發(fā)生的增值稅進項稅額為538.05萬元,已交稅金為906.95萬元;貸方發(fā)生額為1445萬元,均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

  <6>待攤費用年初余額為240萬元,為預(yù)付公司辦公樓的租金(經(jīng)營租賃)。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元,本年累計攤銷額為288萬元。

  <7>本年以某商標(biāo)向丙公司投資,享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬元,采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)投出時的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認投資收益80萬元(該投資收益均為投資后實現(xiàn)的,丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利)。

  <8>本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺,購買當(dāng)日即投入使用。

  本年對一臺管理用設(shè)備進行清理。該設(shè)備賬面原價為230萬元,清理時的累計折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中,以銀行存款支付清理費用3萬元,變價收入38萬元已存入銀行。

  <9>本年向丁公司出售專利權(quán)一項,價款200萬元已存入銀行,以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時的賬面價值為180萬元。

  本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元,其中包括:商標(biāo)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。

  <10>本年借入短期借款300萬元。借入長期借款850萬元。

  <11>本年12月31日,按面值1000萬元發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券,款項已收存銀行。

  <12>應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均為購買原材料所引起,且以銀行存款支付。

  <13>應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān);本年確認的職工薪酬均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

  <14>銷售費用包括:職工薪酬215萬元(以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù));折舊費用8萬元;其他銷售費用30萬元(以銀行存款支付)。

  <15>管理費用包括:職工薪酬185萬元(以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù));折舊費用228萬元;無形資產(chǎn)攤銷75萬元;待攤費用攤銷288萬元;計提壞賬準(zhǔn)備20萬元;其他管理費用84萬元(以銀行存款支付)。

  <16>財務(wù)費用包括:支付短期借款利息15萬元;支付長期借款利息22萬元。

  <17>投資收益包括:收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元(乙公司對丁公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配額);按照丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認的投資收益為80萬元。

  <18>除上述所給的資料外,所有債權(quán)、債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

  要求:填列答題卷第XX頁給定的“乙股份有限公司20×7年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額。

序號
乙股份有限公司20×7年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目
金額(萬元)
1
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
 
2
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
 
3
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
 
4
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
 
5
取得投資收益所收到的現(xiàn)金
 
6
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
 
7
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
 
8
吸收投資所收到的現(xiàn)金
 
9
借款所收到的現(xiàn)金
 
10
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
 
11
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金
 

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  中國人民大學(xué)商學(xué)院教授,博士生導(dǎo)師,中國人民大學(xué)商學(xué)院MPAcc...[詳細]
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